Zysk niepodzielony | Interpretacje podatkowe

Zysk niepodzielony | Interpretacje podatkowe

Poniżej zaprezentowana została lista interpretacji podatkowych, dla których podstawowe wspólne zagadnienie to zysk niepodzielony. Zestawienie zostało ograniczone do kilkunastu najnowszych dokumentów (wg daty publikacji w serwisie). Aby obejrzeć wszystkie dostępne interpretacje podatkowe dotyczące omawianego przedmiotu, najlepiej jest skorzystać z wyszukiwarki interpretacji podatkowych. Zachęcamy także do odwiedzenia strony zawierającej wszystkie najnowsze interpretacje podatkowe opublikowane w serwisie.

Zawsze aktualne interpretacje podatkowe

Subskrybuj kanał RSS bieżącego działu

Istota:
Podatek dochodowy od osób prawnych w zakresie obowiązków płatnika w związku z planowanym przekształceniem Spółki w spółkę jawną od ewentualnego zysku niepodzielonego oraz zysku uprzednio przekazanego na kapitał rezerwowy.
Fragment:
(...) zysku niepodzielonego oraz zysku uprzednio przekazanego na kapitał rezerwowy – jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 30 marca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązków płatnika w związku z planowanym przekształceniem Spółki w spółkę jawną od ewentualnego zysku niepodzielonego oraz zysku uprzednio przekazanego na kapitał rezerwowy. We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe. Spółka będzie przekształcona w przyszłości w spółkę osobową (prawdopodobnie przybierze formę spółki jawnej, dalej jako „ Spółka Przekształcona ”). Obecnie udziałowcem Spółki jest inna spółka jawna, która z kolei w przyszłości zostanie przekształcona do spółki kapitałowej. Jednocześnie na moment przekształcenia Wnioskodawca może posiadać zysk niepodzielony wynikający z bieżących operacji lub zysk niepodzielony za lata przeszłe przekazany na kapitał rezerwowy. Dodatkowo w bilansie Spółka wykazuje również kapitał zapasowy - kapitał ten nie pochodzi jednak z wypracowanych zysków, ale został utworzony w związku z otrzymaniem przez Spółkę wkładu niepieniężnego od swojego udziałowca i część tego wkładu została wykorzystana na utworzenie kapitału zakładowego oraz część została przekazana na kapitał zapasowy.
2017
22
cze

Istota:
W zakresie opodatkowania zysków przekazanych na kapitał zapasowy w związku z przekształceniem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę komandytową.
Fragment:
To niejednolite rozumienie terminu „ podział zysku ” na gruncie KSH wyklucza możliwość prostego przeniesienia występującego w KSH terminu „ zysk niepodzielony ” do regulacji podatkowoprawnych. Ponieważ jednak jest to termin ściśle prawny, niemający ustalonego znaczenia w języku powszechnym, niezasadne byłoby również całkowite abstrahowanie od terminologii przyjętej na gruncie KSH. Warto zatem rozważyć, czy któreś z dwóch zasadniczych znaczeń podziału zysku, przedstawionych w powołanych wyżej przepisach, można zastosować dla celów interpretacji pojęcia „ zysk niepodzielony w spółkach ”. I tak, gdyby termin „ zysk niepodzielony ” rozumieć jako zysk, którego nie przekazano ani do wypłaty, ani na inne kapitały spółki, okazałoby się, że po pierwsze - trudno byłoby dopatrzyć się przy takiej interpretacji uzasadnionego aksjologicznie celu regulacji, a po drugie - wprowadzałoby to niczym nieuzasadnioną nierówność traktowania wspólników spółek, w których podzielono zysk, przenosząc go na inne kapitały własne spółki i wspólników spółek, w których tego choćby w części nie uczyniono (naruszenie konstytucyjnej zasady równości opodatkowania). Podobnych wad pozbawione jest natomiast rozumienie „ zysku niepodzielonego ” jako zysku niepodzielonego między wspólników (lub ewentualnie inne osoby, jeżeli w danej spółce występuje taka możliwość), czyli niewypłaconego ze spółki w formie dywidend.
2017
3
cze

Istota:
W zakresie opodatkowania zysków przekazanych na kapitał zapasowy w związku z przekształceniem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę komandytową.
Fragment:
To niejednolite rozumienie terminu „ podział zysku ” na gruncie KSH wyklucza możliwość prostego przeniesienia występującego w KSH terminu „ zysk niepodzielony ” do regulacji podatkowoprawnych. Ponieważ jednak jest to termin ściśle prawny, niemający ustalonego znaczenia w języku powszechnym, niezasadne byłoby również całkowite abstrahowanie od terminologii przyjętej na gruncie KSH. Warto zatem rozważyć, czy któreś z dwóch zasadniczych znaczeń podziału zysku, przedstawionych w powołanych wyżej przepisach, można zastosować dla celów interpretacji pojęcia „ zysk niepodzielony w spółkach ”. I tak, gdyby termin „ zysk niepodzielony ” rozumieć jako zysk, którego nie przekazano ani do wypłaty, ani na inne kapitały spółki, okazałoby się, że po pierwsze - trudno byłoby dopatrzyć się przy takiej interpretacji uzasadnionego aksjologicznie celu regulacji, a po drugie - wprowadzałoby to niczym nieuzasadnioną nierówność traktowania wspólników spółek, w których podzielono zysk, przenosząc go na inne kapitały własne spółki i wspólników spółek, w których tego choćby w części nie uczyniono (naruszenie konstytucyjnej zasady równości opodatkowania). Podobnych wad pozbawione jest natomiast rozumienie „ zysku niepodzielonego ” jako zysku niepodzielonego między wspólników (lub ewentualnie inne osoby, jeżeli w danej spółce występuje taka możliwość), czyli niewypłaconego ze spółki w formie dywidend.
2017
26
maj

Istota:
CIT w zakresie opodatkowania niepodzielonych zysków oraz zysków przekazanych na kapitały inne niż zakładowy w związku z planowanym przekształceniem.
Fragment:
IPPB3/4510-469/15-2/EŻ , w której potwierdzone zostało stanowisko podatnika, zgodnie z którym „ [...] w związku z planowanym przekształceniem Spółki zależnej w Spółkę osobową opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (dalej: PDOP) podlegać będzie wyłącznie wartość ewentualnych zysków niepodzielonych wypracowanych przez Spółkę zależną przed zmianą formy prawnej oraz zysków przekazanych na kapitały inne niż kapitał zakładowy. ”. W związku z powyższym, w ocenie Spółki, w momencie przekształcenia Spółki kapitałowej w Spółkę osobową, Spółka będzie zobowiązana do opodatkowania PDOP wyłącznie wartości ewentualnych Zysków (tj. zysków niepodzielonych wypracowanych przez Spółkę kapitałową przed zmianą formy prawnej oraz zysków przekazanych na kapitały inne niż kapitał zakładowy). Ad. 2 Zdaniem Wnioskodawcy, w związku z przekształceniem Spółki kapitałowej w Spółkę osobową, Spółka nie będzie zobowiązana do opodatkowania PDOP wartości innych niż Zyski (tj. zyski niepodzielone wypracowane przez Spółkę kapitałową przed zmianą formy prawnej oraz zyski przekazane na kapitały inne niż kapitał zakładowy). W ocenie Wnioskodawcy, wykładnia powołanego art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PDOP prowadzi do wniosku, iż w przypadku przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę osobową opodatkowaniu PDOP u wspólnika takiej spółki kapitałowej podlega wyłącznie wartość zysków niepodzielonych w spółce przekształcanej (w tym wartość przekazana na inne kapitały niż kapitał zakładowy spółki przekształcanej).
2017
18
maj

Istota:
W zakresie skutków podatkowych wypłaty kwot zysku wypracowanego przez Wnioskodawcę do dnia przekształcenia Działalności w Spółkę poprzez obniżenie kapitału zapasowego Spółki
Fragment:
Charakter środków pieniężnych skumulowanych przez Wnioskodawcę, jako przedsiębiorcę przekształcanego, jako zysk niepodzielony Działalności nie powinien się zmienić w momencie przekształcenia. W związku z faktem, że dochód osiągnięty przez Wnioskodawcę do dnia przekształcenia Działalności w Spółkę został już opodatkowany podatkiem dochodowym z tytułu działalności gospodarczej, nie będzie podlegał ponownemu opodatkowaniu. Stanowisko Wnioskodawcy znajduje swoje potwierdzenie w wydawanych indywidualnych interpretacjach przepisów prawa podatkowego, przykładowo: interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 11 października 2013 r., sygn. IPPB1/415-734/13-2/KS , interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 1 grudnia 2014 r., sygn. IBPBI/1/415-994/14/AB , interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 21 maja 2015 r., sygn. ILPB1/4511-1-279/15-2/AMN , interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 25 lutego 2016 r ., sygn. IBPB-2-2/4511-757/15/AK . W konsekwencji powyższego Wnioskodawca nie będzie zobowiązany do rozliczenia podatku dochodowego w związku z otrzymaniem od Spółki kwoty zysków osiągniętych przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej Działalności. Wypłata ta będzie dla Wnioskodawcy neutralna podatkowo.
2017
10
maj

Istota:
Czy Spółka zobowiązana będzie do pobrania jako płatnik podatku dochodowego od niepodzielonych zysków w związku z przekształceniem Spółki w spółkę komandytowo-akcyjną?
Fragment:
Przenosząc powyższe uwagi na grunt prawa podatkowego należy stwierdzić, że skoro przepisy k.s.h. dopuszczają podział zysku na cele związane z działalnością spółki i dalszym jej rozwojem, który jednocześnie wyłącza prawo do dywidendy, zysk ten, prawidłowo rozdysponowany np. na kapitał zapasowy i inwestycyjny lub rezerwowy, nie jest już zyskiem niepodzielonym w rozumieniu art. 24 ust. 5 pkt 8 u.p.d.o.f. Ustawodawca w powołanym przepisie podatkowym nie zawęził jego działania wyłącznie do zysków niepodzielonych między wspólników. Wobec tego każdy dozwolony przepisami k.s.h. podział zysku wyklucza zastosowanie art. 24 ust. 5 pkt 8 u.p.d.o.f., w przypadku przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę osobową. Odmienne stanowisko byłoby sprzeczne z literalnym brzmieniem art. 24 ust. 5 pkt 8 u.p.d.o.f. Zawężenie go wyłącznie do zysków niepodzielonych między wspólników prowadziłoby do rozszerzenia obowiązku podatkowego, co jest niedopuszczalne przez wzgląd na postanowienia art. 217 Konstytucji RP. Z tych względów, w opinii Sadu, za uzasadniony należało uznać zarzut skargi odnoszący się do naruszenia art. 24 ust 5 u.p.d.o.f. poprzez jego błędną wykładnię. Rozpoznając sprawę ponownie organ interpretujący zobowiązany będzie uwzględnić ocenę prawną wyrażoną przez Sąd. W świetle obowiązującego stanu prawnego – biorąc pod uwagę rozstrzygnięcie zawarte w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie 14 października 2013 r. sygn. akt III SA/Wa 1627/14 - stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego w zakresie skutków podatkowych związanych z przekształceniem spółki z o.o. w spółkę osobową oraz wynikających z tego tytułu obowiązków płatnika ciążących na spółce osobowej - jest prawidłowe.
2017
10
lut

Istota:
Skutki podatkowe przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę osobową.
Fragment:
Ustawodawca nie zawęził wszak działania tego przepisu wyłącznie do zysków niepodzielonych między wspólników. Wobec tego każdy dozwolony podział zysku, w tym także przekazanie zysku uchwałą zgromadzenia wspólników na poczet kapitałów rezerwowych oraz zapasowych, wyklucza zastosowanie wskazanego przepisu w przypadku przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę osobową. Ponadto ewentualne opodatkowanie pozostawionych w spółce zysków kłóciłoby się z ogólną zasadą prawa podatkowego, że podatkowi podlega przychód. W tej sytuacji środki zgromadzone na kapitałach rezerwowych czy zapasowych spółki nie są współwłasnością wspólników, ale nadal są własnością spółki. Również interpretowanie art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) w ten sposób, że zakres pojęcia „ zyski niepodzielone ” byłby zawężony wyłącznie do zysków, które nie zostały rozdysponowane między wspólników, prowadziłoby do rozszerzenia obowiązku podatkowego, co jest niedopuszczalne w świetle art. 217 Konstytucji RP. Odpowiedzi na pytanie o znaczenie „ niepodzielnego zysku ” szukać należy również w przepisach k. s. h. Zgodnie z art. 191 § 1 tego Kodeksu, wspólnik ma prawo do udziału w zysku wynikającym z rocznego sprawozdania finansowego i przeznaczonym do podziału uchwałą zgromadzenia wspólników, z uwzględnieniem przepisów art. 192 – 197 (art. 191 § 2).
2016
15
gru

Istota:
Podatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie obowiązków spółki jako płatnika w związku z przekształceniem spółki z o.o. w spółkę komandytową.
Fragment:
Sąd podkreśla również, że ustawodawca w analizowanym przepisie nie zawęził jego zakresu wyłącznie do zysków niepodzielonych między wspólników. Wobec tego każdy dozwolony przepisami K.s.h. podział zysku wyklucza zastosowanie art. 24 ust. 5 pkt 8 u.p.d.o.f., w przypadku przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę osobową. Odmienne stanowisko byłoby sprzeczne z literalnym brzmieniem tego przepisu. Zawężenie zakresu stosowania normy prawnej wynikającej z tego przepisu wyłącznie do zysków niepodzielonych między wspólników prowadziłoby do rozszerzenia obowiązku podatkowego, co jest niedopuszczalne także w świetle art. 217 Konstytucji RP. W konsekwencji zysk przeniesiony na kapitał zapasowy, bądź kapitały rezerwowe jest zyskiem podzielonym w rozumieniu tego przepisu. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu uznał, że w toku ponownego rozpoznawania sprawy, organ obowiązany jest uwzględnić dokonaną przez Sąd rozpoznający niniejszą skargę wykładnię art. 24 ust. 5 pkt 8 u.p.d.o.f., zgodnie z którą w sytuacji, gdy zysk został rozdysponowany na kapitał zapasowy lub rezerwowy, nie jest on już zaliczany do kategorii zysków niepodzielonych w rozumieniu tego przepisu. W świetle stanu prawnego – biorąc pod uwagę rozstrzygnięcie zawarte w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 5 maja 2016 r. sygn. akt I SA/Po 2429/15 – stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.
2016
8
gru

Istota:
Czy na moment przekształcenia Wnioskodawcy ze spółki z ograniczoną działalnością w spółkę komandytową ewentualny zysk niepodzielony występujący u Wnioskodawcy będzie podlegał opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 851 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”)
Fragment:
Jednocześnie na moment przekształcenia Wnioskodawca może posiadać zysk niepodzielony, czy to ze sprzedaży udziałów, czy tez z działalności operacyjnej. W uzupełnieniu wniosku, ujętym w piśmie z 20 września 2016 r. (data wpływu do tut. BKIP 27 września 2016 r.), Wnioskodawca wskazał, m.in., że na potrzeby złożonego wniosku przez „ zyski niepodzielone ” należy rozumieć zysk niepodzielony (literalnie wskazany w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT) oraz zysk przekazany na jeden z następujących kapitałów: zapasowy, rezerwowy lub wykorzystany do pokrycia straty z lat ubiegłych. W związku z powyższym zadano następujące pytanie: Czy na moment przekształcenia Wnioskodawcy ze spółki z ograniczoną działalnością w spółkę komandytową ewentualny zysk niepodzielony występujący u Wnioskodawcy będzie podlegał opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r., poz. 851 ze zm., dalej: „ ustawa o CIT ”)? Zdaniem Wnioskodawcy, na moment przekształcenia się Wnioskodawcy ze spółki z ograniczoną działalnością w spółkę komandytową ewentualny zysk niepodzielony występujący u Wnioskodawcy będzie podlegał opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT.
2016
5
gru

Istota:
Czy niepodzielony zysk zgromadzony na kapitale zapasowym Wnioskodawcy, który na podstawie uchwały wspólników Wnioskodawcy zostanie rozdysponowany w ten sposób, że zostałby przekazany na kapitał zapasowy spółki komandytowo-akcyjnej powstałej w wyniku przekształcenia Wnioskodawcy, nie jest już zyskiem niepodzielonym w rozumieniu art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: uPIT) oraz art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: uCIT), tym samym nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 8 oraz art. 10 ust. 1 pkt 8 wyżej wskazanych ustaw i w związku z tym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?
Fragment:
O zysku niepodzielonym w spółce kapitałowej można mówić wyłącznie wówczas, gdy właściwy organ spółki (zasadniczo zgromadzenie wspólników) w ogóle nie podejmie uchwały co do sposobu przeznaczenia zysku za ubiegły rok obrotowy w określonym przez przepisy terminie. Podsumowując, zgodnie z utrwalonym w orzecznictwie stanowiskiem, niepodzielony zysk zgromadzony na kapitale zapasowym Wnioskodawcy, który na podstawie uchwały wspólników Wnioskodawcy zostałby rozdysponowany w ten sposób, że byłby przekazany na kapitał zapasowy spółki komandytowo-akcyjnej powstałej w wyniku przekształcenia Wnioskodawcy, nie jest już zyskiem niepodzielonym w rozumieniu art. 24 ust. 5 pkt 8 uPIT oraz art. 10 ust. 1 pkt 8 uCIT, tym samym nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 8 oraz art. 10 ust. 1 pkt 8 wyżej wskazanych ustawi w związku z tym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. (zob. wyrok NSA z dnia 8 grudnia 2011 r., II FSK 1050/11, wyrok NSA z dnia 29 listopada 2011 r., II FSK 930/10, wyrok WSA w Poznaniu z 1 lutego 2012r., I SA/Po 835/11). Po rozpatrzeniu przedmiotowego wniosku organ podatkowy wydał w dniu 7 sierpnia 2012 r. indywidualną interpretację przepisów prawa podatkowego nr IPPB3/423-263/12-4/DP uznającą stanowisko Spółki za nieprawidłowe, stwierdzając, co następuje: Zasady przekształcenia spółek prawa handlowego regulują przepisy ustawy z dnia 15 września 2000 r.
2016
28
lis
© 2011-2017 Interpretacje.org
StrukturaWybrane zagadnieniaSerwis
Działy przedmiotowe
Komentarze podatkowe
Najnowsze interpretacje
Aport
Gmina
Koszty uzyskania przychodów
Najem
Nieruchomości
Obowiązek podatkowy
Odszkodowania
Pracownik
Prawo do odliczenia
Projekt
Przedsiębiorstwa
Przychód
Różnice kursowe
Sprzedaż
Stawki podatku
Świadczenie usług
Udział
Zwolnienia przedmiotowe
Aktualności
Informacje o serwisie
Kanały RSS
Reklama w serwisie
Serwis zawiera interpretacje podatkowe publikowane przez Ministerstwo Finansów, na które składają się: interpretacje indywidualne oraz interpretacje ogólne wydane na podstawie art. 14a oraz art. 14b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.), jak również informacje o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego (interpretacje podatkowe wydane na podstawie przepisów obowiązujących przed 1 lipca 2007 r.), a także wybrane orzeczenia dotyczące problematyki podatkowej.