Zapis | Interpretacje podatkowe

Zapis | Interpretacje podatkowe

Poniżej zaprezentowana została lista interpretacji podatkowych, dla których podstawowe wspólne zagadnienie to zapis. Zestawienie zostało ograniczone do kilkunastu najnowszych dokumentów (wg daty publikacji w serwisie). Aby obejrzeć wszystkie dostępne interpretacje podatkowe dotyczące omawianego przedmiotu, najlepiej jest skorzystać z wyszukiwarki interpretacji podatkowych. Zachęcamy także do odwiedzenia strony zawierającej wszystkie najnowsze interpretacje podatkowe opublikowane w serwisie.

Zawsze aktualne interpretacje podatkowe

Subskrybuj kanał RSS bieżącego działu

Istota:
Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze wykonania zapisu testamentowego
Fragment:
Z uwagi na powyższe wyjaśnienia należy zaakcentować, że zarówno zapis, jak i polecenie testamentowe, jest rozrządzeniem testamentowym i nie stanowi nabycia w drodze spadku. Osoba na rzecz, której ustalono zapis lub polecenie nie nabywa spadku nawet, gdy przedmiotem zapisu lub polecenia jest rzecz należąca do spadku. Prawo własności do określonego przedmiotu nabywane jest dopiero z chwilą wykonania zapisu lub polecenia testamentowego. Nabyciem w drodze spadku jest bowiem wyłącznie nabycie spadku przez spadkobiercę co wynika bezpośrednio z treści art. 925 Kodeksu cywilnego. Brak jest jakichkolwiek podstaw prawnych aby dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych pojęcie to definiować inaczej niż jest ono regulowane w przepisach Kodeksu cywilnego. Spadkobierca i zapisobierca nie są pojęciami tożsamymi. Mając zatem na uwadze przywołane powyżej uregulowania prawne jak i przedstawiony we wniosku stan faktyczny stwierdzić należy, że nabycia na podstawie zapisu nie można utożsamiać z nabyciem w drodze spadku. Sam zapis nie stanowi tytułu do nabycia przedmiotu zapisu z chwilą nabycia spadku, nie stanowi też nabycia z chwilą wydania zapisobiercy przedmiotu spadku. Jeżeli spadkodawca zapisał w testamencie rzecz dla oznaczonej osoby (zapisobiercy), to z chwilą otwarcia spadku (śmierć spadkodawcy) zapisobierca nie staje się właścicielem tej rzeczy; ma tylko wierzytelność (roszczenie) o przeniesienie prawa własności zapisanej rzeczy.
2016
28
kwi

Istota:
Czy w przypadku sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w drodze dziedziczenia przed upływem 5 lat od jego nabycia w celu wykonania zawartych w testamencie zapisów, wysokość wykonanych zapisów stanowi koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 19 i 22 ust. 1 i 6d UPDOF, tj. czy Wnioskodawca może pomniejszyć przychód z tytułu odpłatnego zbycia dziedziczonego mieszkania o wykonane zapisy?
Fragment:
W przedmiotowej sprawie doszło do sprzedaży nieruchomości w wyniku wykonania woli testatora, tj. w celu wykonania zapisów. Realizacja długu spadkowego, jakim jest zapis testamentowy, w ocenie Wnioskodawcy stanowi koszt odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia. Powyższa czynność prawna musiała być przeprowadzona, bowiem przez jej realizację miało dojść do wykonania obowiązku spadkowego. Dodatkowo wskazać należy, że w związku z realizacją zapisów to po stronie zapisobierców dochodzi do przysporzenia majątkowego w postaci aktywów otrzymanych tytułem zapisu i to te podmioty powinny zostać opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn (ewentualnie zwolnieniu na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn). Sam Wnioskodawca natomiast, uzyskał de facto przysporzenie majątkowe jedynie w wysokości przekraczającej wysokość zapisów, albowiem uzyskany w drodze dziedziczenia przychód został automatycznie skonsumowany przez wykonanie zapisów. W świetle powyższego skoro z tytułu sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat doszło do faktycznego przysporzenia majątkowego jedynie w części faktycznie przekraczającej wysokość zapisów, to wartość zapisów stanowi koszt uzyskania przychodu z tego tytułu. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.
2015
22
paź

Istota:
Ustalenie momentu nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego – czy z chwilą śmierci spadkodawcy czy z chwilą wykonania zapisu testamentowego?
Fragment:
Z uwagi na powyższe wyjaśnienia należy zaakcentować, że zarówno zapis, jak i polecenie testamentowe, jest rozrządzeniem testamentowym i nie stanowi nabycia w drodze spadku. Osoba na rzecz, której ustalono zapis lub polecenie nie nabywa spadku nawet, gdy przedmiotem zapisu lub polecenia jest rzecz należąca do spadku. Prawo własności do określonego przedmiotu nabywane jest dopiero z chwilą wykonania zapisu lub polecenia testamentowego. Nabyciem w drodze spadku jest bowiem wyłącznie nabycie spadku przez spadkobiercę co wynika bezpośrednio z treści art. 925 Kodeksu cywilnego. Brak jest jakichkolwiek podstaw prawnych aby dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych pojęcie to definiować inaczej niż jest ono regulowane w przepisach Kodeksu cywilnego. Spadkobierca i zapisobierca nie są pojęciami tożsamymi. Mając zatem na uwadze przywołane powyżej uregulowania prawne jak i przedstawiony we wniosku stan faktyczny stwierdzić należy, że nabycia na podstawie zapisu nie można utożsamiać z nabyciem w drodze spadku. Sam zapis nie stanowi tytułu do nabycia przedmiotu zapisu z chwilą nabycia spadku, nie stanowi też nabycia z chwilą wydania zapisobiercy przedmiotu spadku. Jeżeli spadkodawca zapisał w testamencie rzecz dla oznaczonej osoby (zapisobiercy), to z chwilą otwarcia spadku (śmierć spadkodawcy) zapisobierca nie staje się właścicielem tej rzeczy; ma tylko wierzytelność (roszczenie) o przeniesienie prawa własności zapisanej rzeczy.
2014
25
wrz

Istota:
Zapis testamentowy – czy konieczne jest złożenie zgłoszenia podatkowego.
Fragment:
W świetle tych przepisów spadkodawca może przez rozrządzenie testamentowe zobowiązać spadkobiercę ustawowego lub testamentowego do spełnienia określonego świadczenia majątkowego na rzecz oznaczonej osoby (zapis). Jakkolwiek sam zapis w testamencie nie powoduje nabycia przez zapisobiercę prawa stanowiącego przedmiot zapisu już w momencie otwarcia spadku, to z chwilą śmierci spadkodawcy zapis powoduje powstanie wierzytelności na rzecz zapisobiercy względem osoby obciążonej zapisem (spadkobiercy). Spadkobierca nie może zatem swobodnie rozporządzać rzeczą lub prawem majątkowym będącym przedmiotem zapisu. Jest on jedynie wykonawcą woli testatora. Zapisobierca nabywa rzeczy lub prawa majątkowe wskazane w zapisie testamentowym po spadkodawcy a nie od spadkobiercy. Zgodnie z art. 5 ww. ustawy o podatku od spadków i darowizn obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych (...). W przypadku nabycia majątku w drodze zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub polecenia - art. 6 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy. Natomiast stosownie do przepisu art. 4a ust. 1 ww. ustawy o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, (...)
2013
5
gru

Istota:
Czy wnioskodawca jako spadkobierca ustawowy w wyniku przeniesienia własności udziałów w spółce z o.o. na rzecz osoby trzeciej w celu zaspokojenia roszczeń uprawnionego z tytułu zapisu uzyska dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem od osób fizycznych?
Fragment:
Z kolei stosownie do art. 968 § 1 Kodeksu cywilnego spadkodawca może przez rozrządzenie testamentowe zobowiązać spadkobiercę ustawowego lub testamentowego do spełnienia określonego świadczenia majątkowego na rzecz oznaczonej osoby (zapis). Z powyższego wynika, że przedmiotem zapisu zwykłego jest świadczenie majątkowe, wyraźnie skonkretyzowane w testamencie, będące źródłem zobowiązania spadkobiercy wobec zapisobiercy. Zapisem zwykłym może być nie tylko przeniesienie własności określonej rzeczy wchodzącej do spadku, ale także zapłata oznaczonej sumy pieniężnej. Podsumowując należy wyjaśnić, iż okoliczność obciążenia spadkobiercy obowiązkiem wykonania zapisu zwykłego nie powoduje bynajmniej, że spadkobierca nabywa spadek pomniejszony o rzecz będącą przedmiotem zapisu lub kwotę pieniężną, która stanowi zapis. Spadkobierca nabywa spadek w takim udziale, w jakim do spadku został powołany. Z chwilą śmierci spadkodawcy masa spadkowa lub udział w niej należy do niego, a zatem realizacja zapisu następuje już z jego majątku. W świetle powyższego stwierdzić należy, że w przypadku gdy wspólnik skorzysta z przysługującemu mu prawa pierwszeństwa nabycia udziałów to wnioskodawca zbędzie na jego rzecz odpłatnie udziały w spółce z o.o. nabyte w spadku po ojcu w udziale jaki mu przysługuje. W takim przypadku nie nastąpi bowiem wykonanie zapisu poprzez nieodpłatne przekazanie udziałów spółki z o.o. pomiędzy spadkobiercą a zapisobiercą - znajomą ojca wnioskodawcy, a ich odpłatne zbycie w drodze umowy na rzecz osoby trzeciej.
2013
11
lip

Istota:
1. Co należy wskazać jako przedmiot nabycia w zgłoszeniu do urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768; dalej: ustawa o PSD), tak aby Wnioskodawca zachował zwolnienie z podatku unormowane w tym artykule?
2. Na jaki moment, w zgłoszeniu, o którym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o PSD, należy ustalić stan rzeczy i praw związanych z otrzymaniem zapisu, w postaci ułamkowej części przedsiębiorstwa, tak aby Wnioskodawca zachował zwolnienie z podatku normowane w tym artykule?
Fragment:
Z lektury przepisów KC jednoznacznie wynika, że dopiero z momentem wykonania zapisu zwykłego na zapisobiercę przechodzi prawo będące przedmiotem zapisu. Do tego czasu zapisobiercy przysługuje jedynie roszczenie o wykonanie zapisu (art. 970 KC), którego nie można utożsamiać z samym prawem będącym przedmiotem zapisu (w tym przypadku własności ułamkowej części przedsiębiorstwa). W takim wypadku istnieje jedynie stosunek zobowiązaniowy między spadkobiercą a zapisobiercą o charakterze wierzytelności, której przedmiotem jest prawo żądania wykonania zapisu (zob. K. Pietrzykowski (red.), Kodeks Cywilny. Komentarz, tom II, Warszawa 2009, str. 1072, teza 5). Aby zapisobierca nabył przedmiot zapisu, niezbędne jest działanie spadkobiercy - wykonanie zapisu. Do czasu wywiązania się ze zobowiązania, to właśnie spadkobierca jest właścicielem przedmiotu zapisu, który dla niego jest ciężarem spadkowym. Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, iż momentem, na który powinno się określić stan rzeczy i praw jest dzień wykonania zapisu. A zatem, skoro w międzyczasie, tj. pomiędzy dniem otwarcia spadku i dniem wykonania zapisu dochodziło i dochodzić będzie do zmian składników majątku przedsiębiorstwa, którego współwłaścicielem stanie się Wnioskodawca, to powinien on, składając stosowne zgłoszenie, uwzględnić zmiany jakie nastąpiły po otwarciu spadku, nie zaś stan pierwotny przedsiębiorstwa (tj. z chwili otwarcia spadku).
2012
3
lis

Istota:
1. Co należy wskazać jako przedmiot nabycia w zgłoszeniu do urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768; dalej: ustawa o PSD), tak aby Wnioskodawca zachował zwolnienie z podatku unormowane w tym artykule?
2. Na jaki moment, w zgłoszeniu, o którym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o PSD, należy ustalić stan rzeczy i praw związanych z otrzymaniem zapisu, w postaci ułamkowej części przedsiębiorstwa, tak aby Wnioskodawca zachował zwolnienie z podatku normowane w tym artykule?
Fragment:
Z lektury przepisów KC jednoznacznie wynika, że dopiero z momentem wykonania zapisu zwykłego na zapisobiercę przechodzi prawo będące przedmiotem zapisu. Do tego czasu zapisobiercy przysługuje jedynie roszczenie o wykonanie zapisu (art. 970 KC), którego nie można utożsamiać z samym prawem będącym przedmiotem zapisu (w tym przypadku własności ułamkowej części przedsiębiorstwa). W takim wypadku istnieje jedynie stosunek zobowiązaniowy między spadkobiercą a zapisobiercą o charakterze wierzytelności, której przedmiotem jest prawo żądania wykonania zapisu (zob. K. Pietrzykowski (red.), Kodeks Cywilny. Komentarz, tom II, Warszawa 2009, str. 1072, teza 5). Aby zapisobierca nabył przedmiot zapisu, niezbędne jest działanie spadkobiercy - wykonanie zapisu. Do czasu wywiązania się ze zobowiązania, to właśnie spadkobierca jest właścicielem przedmiotu zapisu, który dla niego jest ciężarem spadkowym. Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, iż momentem, na który powinno się określić stan rzeczy i praw jest dzień wykonania zapisu. A zatem, skoro w międzyczasie, tj. pomiędzy dniem otwarcia spadku i dniem wykonania zapisu dochodziło i dochodzić będzie do zmian składników majątku przedsiębiorstwa, którego współwłaścicielem stanie się Wnioskodawca, to powinien on, składając stosowne zgłoszenie, uwzględnić zmiany jakie nastąpiły po otwarciu spadku, nie zaś stan pierwotny przedsiębiorstwa (tj. z chwili otwarcia spadku).
2012
31
paź

Istota:
Określenie podstawy opodatkowania
Fragment:
Natomiast zgodnie z art. 968 K.c. spadkodawca może przez rozporządzenie testamentowe zobowiązać spadkobiercę ustawowego lub testamentowego do spełnienia określonego świadczenia na rzecz oznaczonej osoby (zapis). W myśl art. 970 K.c. w braku odmiennej woli spadkodawcy zapisobierca może żądać wykonania zapisu niezwłocznie po ogłoszeniu testamentu, jednakże zapisobierca obciążony dalszym zapisem może powstrzymać się z jego wykonaniem aż do chwili wykonania zapisu przez spadkobiercę. Stosownie do art. 981 K.c. roszczenie z tytułu zapisu przedawnia się z upływem lat pięciu od dnia wymagalności zapisu. Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca tytułem dziedziczenia po zmarłej w 2004 r. żonie nabył na podstawie ustawy m.in. udział w wysokości 1/24 we współwłasności nieruchomości. Żona Wnioskodawcy nie pozostawiła testamentu. W marcu 2010 r. notariusz sporządził akt poświadczenia dziedziczenia. Żona Wnioskodawcy, na mocy ustawy nabyła po rodzicach spadek, który obciążony został testamentowymi zapisami obligującymi ją do przeniesienia na rzecz jej siostry nabytych po rodzicach udziałów we współwłasności nieruchomości. Do chwili śmierci żony Wnioskodawcy zapisy te nie zostały wykonane. Zapisów nie wykonali również spadkobiercy żony Wnioskodawcy, a tym samym Wnioskodawca. Roszczenie to – jak wynika z wniosku - przedawniło się za życia żony Wnioskodawcy.
2012
27
paź

Istota:
Określenie podstawy opodatkowania
Fragment:
Natomiast zgodnie z art. 968 K.c. spadkodawca może przez rozporządzenie testamentowe zobowiązać spadkobiercę ustawowego lub testamentowego do spełnienia określonego świadczenia na rzecz oznaczonej osoby (zapis). W myśl art. 970 K.c. w braku odmiennej woli spadkodawcy zapisobierca może żądać wykonania zapisu niezwłocznie po ogłoszeniu testamentu, jednakże zapisobierca obciążony dalszym zapisem może powstrzymać się z jego wykonaniem aż do chwili wykonania zapisu przez spadkobiercę. Stosownie do art. 981 K.c. roszczenie z tytułu zapisu przedawnia się z upływem lat pięciu od dnia wymagalności zapisu. Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca tytułem dziedziczenia po zmarłej w 2004 r. matce nabył na podstawie ustawy m.in. udział w wysokości 1/24 we współwłasności nieruchomości. Matka Wnioskodawcy nie pozostawiła testamentu. W marcu 2010 r. notariusz sporządził akt poświadczenia dziedziczenia. Matka Wnioskodawcy, na mocy ustawy nabyła po rodzicach spadek, który obciążony został testamentowymi zapisami obligującymi ją do przeniesienia na rzecz siostry nabytych po rodzicach udziałów we współwłasności nieruchomości. Do chwili śmierci matki Wnioskodawcy zapisy te nie zostały wykonane. Zapisów nie wykonali również spadkobiercy matki Wnioskodawcy, a tym samym Wnioskodawca. Roszczenie to – jak wynika z wniosku - przedawniło się za życia matki Wnioskodawcy.
2012
27
paź

Istota:
Czy z tytułu sprzedaży mieszkania nabytego w drodze spadku wnioskodawczyni może zapłacić podatek od części kwoty, która pozostała po wywiązaniu się z zapisu testamentowego?
Fragment:
Spadkodawczyni zobowiązała również wnioskodawczynię do wypłaty tytułem zapisu w testamencie pięciu osobom kwoty na sumę 36.000 zł z tytułu opieki na nią. Oprócz tego wnioskodawczyni zobowiązana była zorganizować pogrzeb zmarłej. Udokumentowany koszt pogrzebu to kwota 5.429 zł. Po zrealizowaniu zapisów w testamencie i opłaceniu podatku od spadku i darowizn pozostała niewielka kwota, od której wnioskodawczyni chce zapłacić podatek z tytułu sprzedaży mieszkania. W związku z powyższym zadano następujące pytanie. Czy z tytułu sprzedaży mieszkania nabytego w drodze spadku wnioskodawczyni może zapłacić podatek od części kwoty, która pozostała po wywiązaniu się z zapisów testamentu... Zdaniem wnioskodawczyni, w myśl art. 30e ust. 1 dochodem ze sprzedaży jest różnica pomiędzy przychodem ze zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w spółdzielni mieszkaniowej a kosztami uzyskania przychodów wymienionymi w art. 22 ust. 6d. Zdaniem wnioskodawczyni powinna zapłacić podatek ze sprzedaży mieszkania od kwoty, która pozostała do dyspozycji po wywiązaniu się z zapisów testamentu. Na tle przedstawionego stanu faktycznego stwierdzam co następuje: Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) – c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.
2012
7
sie
© 2011-2016 Interpretacje.org
Lokalizacja: Wyszukiwarka > Zapis
StrukturaWybrane zagadnieniaSerwis
Działy przedmiotowe
Komentarze podatkowe
Najnowsze interpretacje
Aport
Gmina
Koszty uzyskania przychodów
Najem
Nieruchomości
Obowiązek podatkowy
Odszkodowania
Pracownik
Prawo do odliczenia
Projekt
Przedsiębiorstwa
Przychód
Różnice kursowe
Sprzedaż
Stawki podatku
Świadczenie usług
Udział
Zwolnienia przedmiotowe
Aktualności
Informacje o serwisie
Kanały RSS
Reklama w serwisie
Serwis zawiera interpretacje podatkowe publikowane przez Ministerstwo Finansów, na które składają się: interpretacje indywidualne oraz interpretacje ogólne wydane na podstawie art. 14a oraz art. 14b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.), jak również informacje o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego (interpretacje podatkowe wydane na podstawie przepisów obowiązujących przed 1 lipca 2007 r.), a także wybrane orzeczenia dotyczące problematyki podatkowej.