Zadania | Interpretacje podatkowe

Odzyskanie podatku VAT naliczonego w związku z realizacją zadania pn. „Budowa lokalnej infrastruktury rekreacyjnej źródłem aktywizacji mieszkańców obszaru LGD – Budowa zaplecza sportowo-rekreacyjnego (...)”.

Poprzez realizację zadania powstanie miejsce dla wszystkich, gdzie uczestnicy będą mieli możliwość podejmowania wszelkiego rodzaju aktywności. Wybudowana infrastruktura będzie udostępniana bezpłatnie. Planowany okres realizacji Projektu: lipiec 2017 r. – październik 2017 r. Wnioskodawca, w związku z realizacją ww. zadania inwestycyjnego nabędzie towary i usługi, zakup których będzie udokumentowany fakturami zawierającymi kwotę podatku od towarów i usług. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Zainteresowany nie będzie sprzedawał usług i towarów, które mają związek z realizacją przedmiotowej inwestycji – budowa lokalnej infrastruktury rekreacyjnej, a więc nie ma możliwości obniżenia kwoty należnego podatku, o którym mowa w art. 86 ust. 1 ustawy. Realizacja inwestycji nie jest i nie będzie w przyszłości związana ze sprzedażą opodatkowaną VAT. Wątpliwości Zainteresowanego dotyczą stwierdzenia czy ma on prawo do odzyskania podatku VAT naliczonego od zrealizowanego zadania pn. „ Budowa lokalnej infrastruktury rekreacyjnej źródłem aktywizacji mieszkańców obszaru LGD – Budowa zaplecza sportowo-rekreacyjnego ”.

Prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacja zadań Nr 1, Nr 4 i Nr 5, prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacja zadań Nr 2 i Nr 6 w oparciu o sposób określenia proporcji wyznaczony dla Urzędu Miejskiego oraz braku prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją zadania Nr 3.

W ramach projektu będą realizowane następujące zadania: Zadanie 1. Zakup niskoemisyjnego taboru autobusowego. realizacja zadania w całości przez jednostkę organizacyjną Miasta – zakład budżetowy, tj. Miejski Zakład Komunikacji (MZK). Zadanie 2. Modernizacja infrastruktury transportu publicznego – utworzenie punktów przesiadkowych na terenie. realizacja zadania w częściach przez: Miasto (Urząd Miejski), jednostkę organizacyjną Miasta, jednostkę budżetową, tj. Zarząd Dróg Miejskich (ZDM), partnerów, tj. gminy sąsiadujące z Miastem. Zadanie 3. Budowa dróg dla rowerów na terenie. realizacja zadania w częściach przez: jednostkę organizacyjną Miasta, jednostkę budżetową, tj. Zarząd Dróg Miejskich (ZDM), partnerów, tj. gminy sąsiadujące z Miastem. Zadanie 4. Uruchomienie systemu wypożyczalni rowerów miejskich. realizacja części zadania przez jednostkę organizacyjną miasta zakład budżetowy, tj. Miejski Zakład Komunikacji (MZK), i części przez jednostkę organizacyjną Miasta, jednostkę budżetową, tj. Zarząd Dróg Miejskich (ZDM). Zadanie 5. Elementy systemu zarządzania i organizacji ruchu. realizacja zadania w całości przez jednostkę organizacyjną Miasta zakład budżetowy, tj. Miejski Zakład Komunikacji (MZK).

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków ponoszonych w związku z realizacją zadania inwestycyjnego pn.: „...”.

UZASADNIENIE W dniu 6 czerwca 2017r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków ponoszonych w związku z realizacją projektu zadania inwestycyjnego pn.: „ .... ”. We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe: Gmina jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz U. z 2016 r. poz. 446 z poźn. zm.). Gmina realizuje zadanie własne, obejmujące sprawy m.in. wodociągów i zaopatrzenia w wodę. Gmina planuje realizację zadania inwestycyjnego pn.: „ .... ”. W tym celu został złożony wniosek o przyznanie pomocy na operacje typu „ Gospodarka wodno-ściekowa ” w ramach poddziałania „ Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii ” objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Zadanie będzie dotyczyło budowy sieci wodociągowej w m. G. o długości 3,226 km, do której planuje się podłączyć 50 gospodarstw domowych. Budynki jednostek organizacyjnych gminy nie będą podłączane w tym projekcie do wybudowanej sieci. Planowane koszty całkowite zadania wynoszą 707 990,38 zł, w tym podatek VAT 132 388.44 zł, którego wartość nie będzie kosztem kwalifikowalny operacji.

Brak prawa do odzyskania podatku VAT w związku z realizacją zadania.

UZASADNIENIE W dniu 7 czerwca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odzyskania podatku VAT w związku z realizacją zadania „ ... ”. Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem z dnia 26 czerwca 2017 r. (data wpływu 26 czerwca 2017 r.) o adres elektroniczny do doręczeń e-PUAP. We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe. W III i IV kwartale roku 2017 Gmina ... planuje realizować zadanie „ ... ” wzdłuż ciągu pieszo-rowerowego drogi powiatowej .... Przewiduje się, że zadanie to będzie realizowane ze środków własnych Gminy i dotacji, na którą Gmina planuje złożyć wniosek do Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w .... Zakres przedmiotowego zadania obejmuje budowę oświetlenia ulicznego za pomocą solarnych słupów z oprawami LED w miejscowości .... Słupy solarne nie będą wymagać zasilania z sieci elektroenergetycznej. System LED będzie zasilany energią odnawialną z paneli fotowoltaicznych PV. Realizacja zadania będzie polegała na wybudowaniu 11 kompletów oświetlenia solarnego. Każdy z nich będzie składał się z : słupa stalowego, wysięgnika stalowego do oprawy LED, 2 sztuk paneli fotowoltaicznych, sterownika montowanego we wnęce słupa, 2 sztuk akumulatorów żelowych o mocy 200Ah. Realizacja zadania „ ... ” spowoduje znaczną poprawę jakości życia i bezpieczeństwa mieszkańców miejscowości ... oraz użytkowników ruchu drogowego poprzez doświetlenie drogi i ciągu pieszo-rowerowego.

Brak prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w związku z realizacją zadania

UZASADNIENIE W dniu 16 maja 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w związku z realizacją zadania pn. „ ... ”. We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny. Gmina ... realizuje zadanie polegające na utworzeniu eko-pracowni w budynku Szkoły Podstawowej w .... Gmina ... jest właścicielem budynku, w którym działa Szkoła Podstawowa w ..., dla której jest organem prowadzącym. Gmina nie prowadzi działalności gospodarczej, nie osiąga żadnych z tego tytułu dochodów. W związku z powyższym Szkole Podstawowej w ... nabywane towary i usługi związane z realizacją zadania polegającego na utworzeniu ekopracowni w Szkole Podstawowej w ... będą służyły tylko do zadań statutowych - oświatowych, niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Działalność szkoły jest zadaniem publicznym o znaczeniu lokalnym, które należy do zadań własnych Gminy poprzez zaspokajanie potrzeb wspólnoty, a w szczególności spraw z zakresu edukacji publicznej. W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie. Czy Gmina ... ma możliwość obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, wynikający z faktur VAT dokumentujących wykonanie usług w ramach realizacji zadania pod nazwą „ ... ”? Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina ... nie ma możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących wykonanie usług w ramach realizacji zadania „ ... ”.

Podatek od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją zadania pn. „Przebudowa parku wiejskiego”.

Z przywołanych wyżej przepisów wynika, że Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, lecz realizując wymienione zadanie nie działa w charakterze podatnika podatku VAT, gdyż celem realizacji zadania będzie realizacja zadań własnych Gminy wynikająca z odrębnych przepisów prawa, zgodnie z art. 15 ust. 6. W myśl art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2016 r., poz. 446. z późń. zm.) gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 powołanej ustawy do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Uwzględniając założenia Zadania oraz jego planowane wykorzystanie, zdaniem Gminy realizacja przedsięwzięcia należy do zadań własnych Gminy zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 12 ustawy o samorządzie polegających m.in. na zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty a w szczególności zadania obejmujące sprawy zieleni gminnej i zadrzewień. Mając na uwadze art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, Gminy nie uznaje się za podatnika, w przypadku, gdy podjęte działania dotyczą zadań nałożonych na gminę odrębnymi przepisami. Powołując się na art. 86 ustawy o podatku towarów usług zdaniem Gminy zakupione w ramach ww. inwestycji towary i usługi nie będą wykorzystywane do świadczenia czynności opodatkowanych.

Podatek od towarów i usług w zakresie możliwości odliczenia kwot podatku VAT wynikających z faktur dokumentujących realizację zadania pn.: „Przebudowa niekomercyjnej infrastruktury parku miejskiego na cele rekreacyjne”

Biorąc pod uwagę powołane wyżej przepisy w kontekście rozpatrywanej sprawy należy stwierdzić, że Wnioskodawca realizując zadanie polegające na przebudowie niekomercyjnej infrastruktury parku miejskiego, nie będzie działać w charakterze podatnika VAT, pomimo że jest czynnym podatnikiem VAT. Powyższe wynika z faktu, że Zainteresowany ww. zadanie będzie realizował w ramach zadań własnych. Ponadto – jak wskazał Wnioskodawca – nabyte towary i usługi w ramach realizowanego zadania nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Uwzględniając zatem powołany wyżej art. 86 ust. 1 ustawy, należy stwierdzić, że w omawianej sprawie warunki uprawniające do odliczenia na podstawie tego przepisu nie będą spełnione, gdyż Wnioskodawca realizując opisane zadanie nie będzie działał w charakterze podatnika VAT, a efekty realizacji przedmiotowego zadania nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Podsumowując, Wnioskodawca nie będzie miał możliwości odliczenia kwot podatku VAT wynikających z faktur dokumentujących realizację zadania pn.: „ Przebudowa niekomercyjnej infrastruktury parku miejskiego na cele rekreacyjne ”. Zgodnie z art. 14na Ordynacji podatkowej przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej: z zastosowaniem art. 119a; w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Podatek od towarów i usług w zakresie możliwości odliczenia kwot podatku VAT wynikających z faktur dokumentujących realizację zadania pn. „Przebudowa drogi gminnej (...)”.

W szczególności zadania własne obejmują m.in. sprawy gminnych dróg, ulic, mostów, placów oraz organizacji ruchu drogowego (art. 7 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy). Z informacji zawartych we wniosku wynika, że Gmina zamierza realizować zadanie inwestycyjne pn. „ Przebudowa drogi gminnej (...) ”. Wnioskodawca złożył wniosek o przyznanie pomocy na realizację operacji typu „ Budowa lub modernizacja dróg lokalnych ” w ramach poddziałania „ Wsparcie inwestycji związanych z tworzeniem, ulepszaniem lub rozbudową wszystkich rodzajów małej infrastruktury, w tym inwestycji w energię odnawialną i w oszczędzanie energii ”, objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Faktury VAT dokumentujące wydatki, związane z realizacją zadania, wystawiane będą na Gminę. Efekty realizacji zadania nie będą wykorzystywane do celów zarobkowych, nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą kwestii ustalenia, czy Gmina ma możliwość odliczenia kwot podatku VAT wynikających z faktur dokumentujących realizację zadania pn. „ Przebudowa drogi gminnej (...) ”. Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego przy realizacji zadania unijnego.

UZASADNIENIE W dniu 31 października 2016 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 14 listopada 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odzyskania podatku naliczonego przy realizacji zadania pn. ... We wniosku oraz jego uzupełnieniu, przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe. Gmina jest czynnym podatnikiem VAT i składa miesięczne deklaracje VAT-7 do właściwego Urzędu Skarbowego. Planuje w przyszłości realizację nowych zadań inwestycyjnych i występuje o dofinansowanie kosztów z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020. Warunkiem do zakwalifikowania w projekcie kosztów brutto zadania jest uzyskanie interpretacji indywidualnej co do prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy realizacji niżej opisanych zdarzeń (zadań inwestycyjnych). Zadanie - budowa świetlicy wiejskiej w K. Gmina zamierza podjąć się budowy nowej świetlicy. Ustawa o samorządzie gminnym określa w art. 7, że do zadań własnych gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty. Budując świetlicę wiejską Gmina realizuje zadania publiczne o znaczeniu lokalnym. Głównym celem jest zabezpieczenie potrzeb społeczności lokalnej, a przede wszystkim integracja mieszkańców, poprzez zapewnienie miejsca wspólnych spotkań, propagowanie inicjatyw społecznych i organizacji pozarządowych. Budowa świetlicy umożliwi dostęp mieszkańców do działań kulturalnych oraz zaspokoi oczekiwania dzieci i młodzieży, przez co przyczyni się do rozwoju intelektualnego jej mieszkańców.

Podatek od towarów i usług w zakresie możliwości odzyskania podatku naliczonego od wydatków poniesionych na realizację zadania.

Zadanie to będzie realizowane przez wszystkich partnerów. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Faktury zakupu na poniesione wydatki będą wystawiane na Wnioskodawcę. Wnioskodawca realizując projekt będzie wykonywał własne zadania nałożone na niego przez ustawę z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami i tym samym nie będzie prowadził sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT towarów ani usług związanych z realizowanymi zadaniami w ramach niniejszego projektu. Nie zostanie zastosowana żadna odpłatność, ani w formie biletów wstępu, wpisowych itd. Wnioskodawca nie będzie mógł odzyskać w całości ani w części podatku VAT poniesionego na realizowaną inwestycję zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.). W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie. Czy w odniesieniu do planowanego projektu Wnioskodawca będzie miał możliwość odzyskania naliczonego podatku VAT w całości lub w części zarówno w trakcie realizowania opisanego zadania, jak i po jego zakończeniu? Zdaniem Wnioskodawcy, w związku z planowanym projektem nie będzie miał on możliwości odzyskania naliczonego podatku VAT w całości ani w części, zarówno w trakcie ponoszenia kosztów na projekt jak i po jego zakończeniu, ponieważ jest on z zakresu zadań własnych Urzędu ustalonych przepisami krajowymi.