Usługi kulturalne | Interpretacje podatkowe

Poniżej zaprezentowana została lista interpretacji podatkowych, dla których podstawowe wspólne zagadnienie to usługi kulturalne. Zestawienie zostało ograniczone do kilkunastu najnowszych dokumentów (wg daty publikacji w serwisie).

Aktualne interpretacje podatkowe

Subskrybuj kanał RSS tego działu

2018
18
kwi

Istota:

Zwolnienia od podatku VAT zajęć z zakresu edukacji i kultury w formie warsztatów organizowanych przez teatr, usług kulturalnych w postaci spektaklu teatralnego

Fragment:

W załączniku Nr 3 do ustawy o VAT, stanowiącym wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 8%, w poz. 182 zawarto m.in. usługi - bez względu na symbol PKWiU – „Usługi kulturalne i rozrywkowe – wyłącznie w zakresie wstępu: na widowiska artystyczne, włączając przedstawienia cyrkowe, do obiektów kulturalnych”; Z powyższego wynika, że stawką podatku obniżoną do wysokości 8% objęte zostały m.in. usługi kulturalne i rozrywkowe, wyłącznie w zakresie wstępu. Biorąc pod uwagę przedstawione okoliczności faktyczne sprawy oraz treść powołanych w tym zakresie przepisów prawa, stwierdzić należy, że Wnioskodawca dokonując sprzedaży usługi kulturalnej w postaci spektaklu teatralnego uprawniony jest do korzystania ze zwolnienia od podatku, zgodnie z powołanym wcześniej art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy, gdyż zostaną spełnione przesłanki określone w art. 43 ust. 18 ustawy. W tym przypadku bowiem, Wnioskodawca - jako instytucja kultury, wpisana jest do rejestru instytucji kultury prowadzonego przez Województwo ... i świadczy usługi kulturalne, polegające na upowszechnianiu i ochronie kultury. Co więcej, w przedmiotowej sprawie działalność kulturalna polegająca na wystawianiu spektakli poza sceną w ... z wynagrodzeniem opartym na honorarium ryczałtowym jest niesystematyczna, a całość dochodu jest przekazywana na cele statutowe.

2018
16
kwi

Istota:

W zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku VAT w związku ze świadczeniem usług.

Fragment:

Zatem mimo przekroczenia wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, z tytułu świadczenia usług kulturalnych Wnioskodawca, w związku ze świadczeniem usług kulturalnych będzie korzystał ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT. W konsekwencji stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe. Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym. Interpretacja traci ważność w przypadku zmiany któregokolwiek z elementów przedstawionego stanu faktycznego lub zmiany stanu prawnego. Ponadto tut. Organ informuje, że zgodnie z art. 14na pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa, przepisów art. 14k-14n dotyczących ochrony prawnej wynikającej z zastosowania się Wnioskodawcy do otrzymanej interpretacji nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe przedstawione we wniosku stanowią element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług, tj. czynności dokonanych w ramach transakcji, które pomimo spełnienia warunków formalnych ustanowionych w przepisach ustawy, miały zasadniczo na celu osiągnięcie korzyści podatkowych, których przyznanie byłoby sprzeczne z celem, któremu służą te przepisy.

2018
6
kwi

Istota:

Wskazanie właściwej stawki dla opłat pobieranych za udział w wydarzeniach festiwalowych i w Obserwatoriach odbywających się w ramach Festiwali.

Fragment:

Jednak jeżeli usługa kulturalna stanowi jednocześnie usługę wstępu, nie będzie korzystała ze zwolnienia od VAT (art. 43 ust. 19 pkt 3 ustawy o VAT)”. Zdaniem Centrum, wydarzenia festiwalowe i obserwatoria będące przedmiotem wniosku są usługą kulturalną – w zakresie wstępu. Jest to jednak element oceny prawnej stanu sprawy przedstawiony szczegółowo we wniosku, a nie jego element. Centrum powzięło wątpliwość, czy zdarzenia przedstawione we wniosku mają charakter usługi kulturalnej, bądź też usługi wstępu. Między innymi te wątpliwości, skłoniły Centrum do wystąpienia z wnioskiem o interpretację indywidualną, aby to Organ rozstrzygnął, czy przedmiotowa usługa jest kwalifikowana jako usługa kulturalna i rozrywkowa – wyłącznie w zakresie wstępu, czy jako usługa kulturalna zwolniona od VAT. To jak dana usługa powinna być klasyfikowana i czy jest ona usługą kulturalną stanowi przedmiot zapytania i wykładni art. 43 ust. 1 pkt 33 oraz poz. 182, 184 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. Tym samym zawarcie takiej tezy w stanie sprawy byłoby nielogiczne albowiem właśnie to, czy organizowane przez Centrum wydarzenia stanowią usługę kulturalną (w zakresie wstępu) czy też nie, stanowi przedmiot zapytania zawartego przez Wnioskodawcę we wniosku.

2018
24
mar

Istota:

Podatek od towarów i usług w zakresie zastosowania zwolnienia od podatku VAT – na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy – dla świadczonych usług.

Fragment:

Ustawa o podatku od towarów i usług nie podaje definicji pojęcia „ usług kulturalnych ”. Jego znaczenie należy w związku z tym ustalić w oparciu o dostępne metody wykładni. W prawie podatkowym pierwszorzędne znaczenie ma wykładnia językowa. Zatem, zgodnie z jej regułami, odnosząc się do znaczenia terminu „ usługi kulturalne ” w języku potocznym, możemy stwierdzić, że pod pojęciem tym kryją się usługi odnoszące się do kultury, w zakresie kultury itp. Natomiast kultura to całokształt materialnego i duchowego dorobku ludzkości, a także ogół wartości zasad i norm współżycia przyjętych przez dane zbiorowości; wszystko to, co powstaje dzięki pracy człowieka, co jest wytworem jego myśli i działalności. Kultura dzieli się na: materialną, której zakres pokrywa się z pojęciem cywilizacja, i duchową – ogół wytworów i osiągnięć z dziedziny sztuki, nauki, moralności funkcjonujących w postaci dzieł artystycznych, wierzeń, obyczajów, a także uznanych wartości, takich jak: prawda, sprawiedliwość, wolność, równość itp.” (Roman Smolski, Marek Smolski, Elżbieta Helena Stadtműller „ Słownik Encyklopedyczny Edukacja Obywatelska ” Wydawnictwo Europa, Warszawa 1999). Encyklopedia Popularna (...)

2018
24
sty

Istota:

Brak zwolnienia od podatku usług świadczonych na podstawie zawartej z gminą umowy dotyczącej zorganizowania uroczystości.

Fragment:

Usługa polegająca na zapewnieniu posiłków i napojów nie jest nierozerwalnie związana z usługą kulturalną, ale i też nie może być postrzegana jako usługa zapewniająca skorzystanie z usługi kulturalnej, nie jest to bowiem – jak wykazano – czynność mająca sens gospodarczy jedynie, gdy wykonywana jest czynność główna, jak również nie jest to czynność mająca taki charakter, że „ każda z nich jest konieczna dla wykonania określonego świadczenia, tzn. brak jednej z nich powoduje, że całość dla konsumenta nie ma gospodarczego sensu ”. Zatem jeśli celem nabycia świadczeń byłaby wyłącznie usługa kulturalna, Gmina nie decydowałaby się na nabycie również usługi polegającej na zapewnieniu poczęstunku, która niewątpliwie wpływa na cenę świadczenia. Gmina dysponując odpowiednimi środkami finansowymi mogłaby uzyskać świadczenia usług kulturalnych na wyższym poziomie, niż zamawiając świadczenie, na które składa się zarówno usługa kulturalna, jak również poczęstunek. Powyższe okoliczności wskazują, iż świadczenie dotyczące usługi w zakresie zapewnienia uczestnikom poczęstunku (posiłków i napojów) nie jest niezbędne do świadczenia usługi kulturalnej, jak również nie stanowi lepszego wykonania tej usługi.

2018
22
sty

Istota:

  • prawo do korzystania ze zwolnienia od podatku VAT dla świadczonych przez Wnioskodawczynię usług polegających na prowadzeniu prac konserwatorskich, oraz
  • brak obowiązku rejestracji dla celów podatku VAT
  • Fragment:

    (...) usług kulturalnych świadczonych przez twórców, które wynagradzane są w formie honorariów może dotyczyć także usług konserwatorskich i restauratorskich przy zabytkach. W szczególności Sąd ten podniósł, że ustawodawca w analizowanym przepisie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit b ustawy o VAT odwołuje się do ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2006, Nr 90, poz. 631 ze zm.). Przy czym odesłanie odnosi się do pojęcia twórcy i artysty wykonawcy. Powyższy zaś akt prawny w sposób jednoznaczny nie definiuje tych pojęć. W art. 8 cyt. ustawy wskazano jedynie, że twórca jest podmiotem praw autorskich. Te zaś zostały zdefiniowane w art. 1 bardzo szeroko. Stosownie do treści ustępu 1 przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia (utwór). Zatem ustawodawca przede wszystkim kładzie nacisk na działalność twórczą noszącą cechy indywidualnego charakteru. NSA zauważył, iż skoro strona podaje, że świadczone przez nią usługi kulturalne, bliżej nie opisane we wniosku, są charakterystyczne dla działalności twórczej, mające cechy indywidualne, a prawa autorskie po otrzymaniu honorarium przenoszone są na zleceniodawców, to nie sposób zaakceptować stanowiska, że powyższy stan faktyczny nie wyczerpuje dyspozycji art. 43 ust. 1 pkt 33b ustawy o VAT.

    2018
    6
    sty

    Istota:

    Zwolnienie od podatku świadczonych usług.

    Fragment:

    Odnosząc powołane powyżej przepisy prawa do opisu sprawy stwierdzić należy, że skoro Wnioskodawca będzie działać jako artysta wykonawca, w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, i będzie otrzymywać wynagrodzenie w formie honorarium, to świadczone przez niego usługi kulturalne w postaci koncertów będą korzystały ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b) ustawy. Jak wynika z okoliczności przedstawionych we wniosku, Zainteresowany – w ramach prowadzonej przez siebie jednoosobowej działalności gospodarczej – będzie pełnić rolę dyrygenta lub kierownika zespołu, oraz będzie stroną zawieranych umów cywilnoprawnych z kontrahentami. Zatem przedmiotowe usługi będzie świadczył nie zespół muzyczny, ale Wnioskodawca (artysta wykonawca). W konsekwencji, świadczone przez Wnioskodawcę usługi kulturalne, polegające na wystawianiu przedstawień artystycznych w postaci koncertów, za które Zainteresowany otrzymuje honorarium, będą korzystały ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b) ustawy. W konsekwencji stanowisko przedstawione we wniosku oceniono jako prawidłowe. Jednocześnie należy podkreślić, że analiza przepisów ustawy z dnia 2 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych, nie mieści się w ramach określonych przepisem art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną).

    2017
    7
    gru

    Istota:

    Podatek od towarów i usług w zakresie możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego.

    Fragment:

    Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz przywołane przepisy należy zaznaczyć, że w odpowiedzi na pytanie tut. organu „ Jakie usługi świadczy Wnioskodawca? ”, Zainteresowany wskazał, że „świadczy usługi kulturalne zgodnie ze statutem (m.in. prowadzenie zajęć plastycznych, organizacja koncertów, warsztaty taneczne), w konsekwencji należy stwierdzić, że Wnioskodawca nie świadczy usług, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy, które wykluczają możliwość skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. Ponadto, Wnioskodawca wskazał, że w 2016 r. oraz w 2017 r. nie przekroczył limitu zwolnienia podmiotowego. Zatem, Wnioskodawca ma prawo korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 113 ust. 1 ustawy. Reasumując, Wnioskodawca – jako instytucja kultury posiadająca osobowość prawną, prowadząca usługi kulturalne nie osiągając w sposób systematyczny zysków z tej działalności, a jakiejkolwiek zyski przeznacza na świadczone usługi kulturalne – jest zwolniony podmiotowo z podatku VAT zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy. Zaznaczyć jednakże należy, że Wnioskodawca utraci ww. zwolnienie od podatku w przypadku wykonania jakichkolwiek czynności doradztwa – z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego – lub innych czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.

    2017
    19
    paź

    Istota:

    W zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z otrzymanej przez Spółkę faktury wystawionej przez Wykonawcę za świadczenia określone w Umowie.

    Fragment:

    Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 11 czerwca 2015 r., I FSK 1988/13, wskazał w odniesieniu do usług kulturalnych, że „ za istotne uznano [w orzecznictwie] aby usługi miały charakter działalności twórczej, charakteryzowały się indywidualnością, a ich wykonywanie odbywało się w interesie publicznym, gdyż celem wprowadzenia zwolnienia usług kulturalnych było obniżenie kosztów dostępu do kultury i dziedzictwa narodowego ”. W kontekście próby definicji pojęcia usług kulturalnych na gruncie ustawy o VAT wspomnieć można również o przepisie art. 132 ust. 1 lit. n Dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, zgodnie z którym państwa członkowskie zwalniają świadczenie niektórych usług kulturalnych, a także dostawę towarów ściśle z nimi związanych, przez podmioty prawa publicznego lub inne instytucje kulturalne uznane przez dane państwo członkowskie. Przepis ten znajduje się w rozdziale dotyczącym zwolnień określonych czynności wykonywanych w interesie publicznym, co wskazuje na intencje ustawodawcy unijnego odnoszące się do wskazanego zwolnienia. Na tle podanego przez Spółkę opisu stanu faktycznego wskazać należy, że Wykonawca usługi określone w Umowie, a wskazane przez Spółkę w opisie stanu faktycznego, świadczy na rzecz Spółki, nie zaś w interesie publicznym.

    2017
    23
    wrz

    Istota:

    W zakresie braku prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury wystawionej przez Aktora świadczącego usługę kulturalną korzystającą ze zwolnienia od podatku podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b) ustawy o VAT

    Fragment:

    Z dniem 1 stycznia 2011 r. wprowadzono regulacje dotyczące stosowania zwolnienia od VAT dla tzw. usług kulturalnych. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b) Ustawy VAT, zwolnieniu od opodatkowania podlegają m.in. usługi kulturalne świadczone przez indywidualnych twórców i artystów wykonawców, w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworów. Wykonywanie przez te podmioty usług kulturalnych powoduje zatem obowiązek zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług. Ustawa VAT nie zawiera definicji legalnej pojęcia „ usługi kulturalne ”. Tej definicji trudno jest także doszukać się w innych aktach prawnych. Mimo że klasyfikacja statystyczna znajduje bezpośrednie zastosowanie jedynie w tych przypadkach, w których przepisy VAT powołują symbole statystyczne, w przedmiotowej sprawie PKWiU może służyć jako jedna ze wskazówek interpretacyjnych. W konsekwencji należy uznać, że usługi klasyfikowane w dziale 90 PKWiU „ Usługi kulturalne i rozrywkowe ” ("usługi artystów wykonawców" - 90.01.10), zawierają się w pojęciu „ usługi kulturalne ”, do którego odnosi się art. 43 ust. 1 pkt 33 Ustawy VAT.