Studia | Interpretacje podatkowe

Czy czesne z tytułu dwuletnich studiów drugiego stopnia, może zostać ujęte jako koszt uzyskania przychodu?

Kolejny etap studiów umożliwi znaczne poszerzenie kompetencji w dziedzinie informatyki dzięki czemu świadczone usługi będą bardziej profesjonalne. Pozwoli to osiągnąć wyższy poziom dochodów oraz lepiej odnaleźć się w branży informatycznej, która staje się coraz bardziej konkurencyjna. Bez podejmowania studiów drugiego stopnia źródło przychodów Wnioskodawcy nie będzie dostatecznie zabezpieczone. Program studiów drugiego stopnia, na które Wnioskodawca został przyjęty, o których pisze powyżej jest ściśle związany z zakresem prowadzonej działalności. Są w nim zawarte przedmioty, dzięki którym zyska znakomitą wiedzę przydatną w świadczeniu usług informatycznych, od planowania i optymalizacji algorytmów, poprzez definiowanie architektury systemu oraz jego implementację, aż po zarządzanie i prowadzenie projektów informatycznych. W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie. Czy czesne z tytułu dwuletnich studiów drugiego stopnia, może zostać ujęte jako koszt uzyskania przychodu? Zdaniem Wnioskodawcy, opłaty za studia opisane w poz. 80 stanowić będą koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów oraz zabezpieczenia ich źródła w ramach prowadzonej działalności, w związku z czym mogą zostać ujęte jako koszt uzyskania przychodu.

Czy Dyrektor Zarządzający otrzymuje przychód z tytułu sfinansowania studiów ... korzystający ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i tym samym, czy Wnioskodawca (jako płatnik od ww. świadczenia) nie ma obowiązku pobrania zaliczki na podatek dochodowy?

Z tego powodu zamierza wysłać Dyrektora Zarządzającego na studia .... Wnioskodawca wybrał konkretny program ... z szerokiej oferty dostępnej na rynku z uwagi na swoje potrzeby. Studia będą się odbywały poza miejscem zamieszkania Dyrektora Zarządzającego. Wnioskodawca zamierza sfinansować studia oraz koszty związane z dojazdami i zakwaterowaniem w miejscowości, w której studia będą miały miejsce. Jednocześnie, warunkiem sfinansowania studiów jest zawarcie umowy pomiędzy Wnioskodawcą a Dyrektorem Zarządzającym, zgodnie z którą Dyrektor Zarządzający zobowiązuje się do niezmieniania miejsca zatrudnienia przez określony czas (tj. dwa lata po zakończeniu studiów). Biorąc pod uwagę powyższe regulacje prawne oraz przedstawione zdarzenie przyszłe należy stwierdzić, że koszty studiów oraz dodatkowych świadczeń, w szczególności przejazdów, zakwaterowania jakie Wnioskodawca zamierza ponieść – zgodnie z przepisami Kodeksu pracy – na podniesienie kwalifikacji zawodowych Dyrektora Zarządzającego stanowić będą Jego przychód, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy, zwolniony jednakże z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, Wnioskodawca od wartości ww.

Zwolnienie od podatku świadczenia usług w zakresie organizacji i realizacji w ramach Ośrodka studiów wyższych I i II stopnia oraz studiów podyplomowych.

Podstawowymi płaszczyznami działalności w ramach współpracy są: organizacja i prowadzenie Ośrodka edukacyjnego, organizacja i realizacja w ramach Ośrodka studiów wyższych pierwszego i drugiego stopnia oraz studiów podyplomowych. Ośrodek podlega organizacyjnie wydziałowi uczelni wyższej. Studia prowadzone w Ośrodku realizowane są i będą przez uczelnię wyższą, Do zadań głównych Spółki jako Partnera należy: przygotowanie infrastruktury technicznej i lokalowej odpowiadającej standardom Uczelni niezbędnej do prowadzenia studiów, przygotowanie warunków do realizacji procesu kształcenia praktycznego, prowadzenie biura obsługi studenta ośrodka, jako filii dziekanatu, prowadzenie biura rekrutacji, tworzenie harmonogramu zjazdów i rozkładu zajęć, obsługa logistyczna wykładowców, kontrola organizacyjna przebiegu studiów, prowadzenie działalności informacyjnej i promocyjnej, udział w procesie windykacji należności finansowych od studentów, wsparcie organizacji różnych form aktywacji studentów, wsparcie uczelni w zakresie tworzenia kandydackich programów zniżkowych, udział w opracowaniu programów nauczania studiów podyplomowych, zapewnienie materiałów dydaktycznych na zajęcia na studiach podyplomowych. Spółka, jako Partner, pokrywa koszty infrastruktury niezbędnej do realizacji zajęć dydaktycznych i funkcjonowania administracji Ośrodka oraz promocji bezpośredniej.

Czy z tytułu obniżenia wysokości opłaty czesnego z powodu trudnej sytuacji materialnej, udzielonego decyzją wydaną na podstawie ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym oraz Pisma okólnego Rektora dotyczącego opłat za usługi edukacyjne uczelni, przytoczonych na wstępie, po stronie Wnioskodawczyni występuje przychód podlegający opodatkowaniu oraz czy kwotę tę należy wykazywać w zeznaniu rocznym PIT?

U. z 2016 r., poz. 1842, z późn. zm.), uczelnia publiczna może pobierać opłaty za świadczone usługi edukacyjne związane z: kształceniem studentów na studiach niestacjonarnych oraz uczestników niestacjonarnych studiów doktoranckich; powtarzaniem określonych zajęć na studiach stacjonarnych oraz stacjonarnych studiach doktoranckich z powodu niezadowalających wyników w nauce; prowadzeniem studiów w języku obcym; prowadzeniem zajęć nieobjętych planem studiów, w tym zajęć uzupełniających efekty kształcenia niezbędne do podjęcia studiów drugiego stopnia na określonym kierunku; prowadzeniem studiów podyplomowych, kursów dokształcających oraz szkoleń; przeprowadzaniem potwierdzania efektów uczenia się. Natomiast z ust. 3 ww. artykułu wynika, że senat uczelni publicznej określa zasady pobierania opłat wiążące rektora przy zawieraniu umowy, o której mowa w art. 160a ust. 1, oraz tryb i warunki zwalniania - w całości lub części - z tych opłat studentów lub doktorantów, w szczególności tych, którzy osiągają wybitne wyniki w nauce lub uczestniczyli w międzynarodowych programach stypendialnych, a także tych, którzy znaleźli się w trudnej sytuacji materialnej. Zgodnie z art. 43 ust. 1 ww. ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym, osoby niebędące obywatelami polskimi, zwane dalej „ cudzoziemcami ”, mogą podejmować i odbywać studia, studia doktoranckie oraz inne formy kształcenia, a także uczestniczyć w badaniach naukowych i pracach rozwojowych na zasadach określonych w ustawie, z zastrzeżeniem ust. 2.

Zwolnienie od podatku usług świadczonych przez Wnioskodawcę w ramach studiów podyplomowych we współpracy z Uczelnią.

Ukończenie studiów wiąże się z wydaniem dla absolwentów przez jednostkę szkolnictwa wyższego dyplomów ukończenia studiów podyplomowych. Wnioskodawca zawiera ze słuchaczami studiów umowy dotyczące warunków odpłatności za studia podyplomowe, na podstawie których Wnioskodawca zobowiązuje się do przeprowadzania studiów podyplomowych wraz z Uczelnią, na podstawie programu studiów opracowanego wspólnie przez Wnioskodawcę i Uczelnię zgodnego z wymogami Ministerstwa Nauki i Szkolnictwa Wyższego. Wnioskodawca zawarł również umowę z Uczelnią, na podstawie której Uczelnia zobowiązała się do nadzoru naukowego nad realizacją studiów, udostępniania programu studiów, doboru kadry dydaktycznej, nadzoru organizatorskiego oraz wydawania słuchaczom dokumentów z tytułu uczestnictwa w studiach podyplomowych. Z kolei Wnioskodawca zobowiązał się do prowadzenia wykładów, zapewniania sal wykładowych, rekrutacji słuchaczy, obsługi finansowej administracyjnej (zawieranie umów z wykładowcami, wypłacanie honorariów dla wykładowców) oraz promocji studiów podyplomowych. A zatem Wnioskodawca i Uczelnia wspólnie realizują studia podyplomowe. Wnioskodawca wystawia każdemu ze słuchaczy studiów podyplomowych paragon lub fakturę VAT. Słuchacze są obowiązani do wpłacania wpisowego oraz czesnego na rachunek Wnioskodawcy.

Czy wydatki poniesione na opłacenie rat za studia podyplomowe oraz opłacenie wpisowego mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Nauka na kierunku trwa dwa semestry, a wysokość opłata jest dokonywana w określonej wysokości za każdy semestr studiów podyplomowych. Ponadto słuchacz musi ponieść opłatę za tzw. wpisowe. Istnieje możliwość rozłożenia płatności na raty. W związku z sukcesywnym zdobywaniem wiedzy na studiach podyplomowych, umożliwiającym podjęcie działalności gospodarczej w tym zakresie Wnioskodawczyni w dniu 18 lutego 2016 r. wznowiła prowadzoną działalność gospodarczą i dokonała rozszerzenia tej działalności. Celem podjęcia studiów było zdobycie wiedzy oraz rozszerzenie działalności gospodarczej o zakres zgodny z programem nauczania. Wskazać należy, że zamierzony cel został zrealizowany i obecnie osiągany przez Wnioskodawczynię przychód związany jest z prowadzeniem działalności informatycznej. Mając na uwadze powyższe, a w szczególności – zawartą w opisie stanu faktycznego – informację, że w związku z sukcesywnym zdobywaniem wiedzy na studiach podyplomowych, umożliwiającym podjęcie działalności gospodarczej w tym zakresie Wnioskodawczyni w dniu 18 lutego 2016 r. wznowiła prowadzoną działalność gospodarczą i dokonała rozszerzenia tej działalności, a zatem decyzja o podjęciu studiów spowodowana była potrzebami firmy – poszerzeniem jej zakresu – stwierdzić należy, że opisane wydatki mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Czy z tytułu zwolnienia z opłaty czesnego z powodu trudnej sytuacji materialnej, udzielonego decyzją wydaną na podstawie ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym oraz regulaminie opłat za usługi edukacyjne uczelni, po stronie Wnioskodawczyni występuje przychód podlegający opodatkowaniu oraz czy kwotę tę należy wykazać w zeznaniu rocznym?

U. z 2012 r., poz. 572, z późn. zm.), uczelnia publiczna może pobierać opłaty za świadczone usługi edukacyjne związane z: kształceniem studentów na studiach niestacjonarnych oraz uczestników niestacjonarnych studiów doktoranckich, powtarzaniem określonych zajęć na studiach stacjonarnych oraz stacjonarnych studiach doktoranckich z powodu niezadowalających wyników w nauce, prowadzeniem studiów w języku obcym, prowadzeniem zajęć nieobjętych planem studiów, w tym zajęć uzupełniających efekty kształcenia niezbędne do podjęcia studiów drugiego stopnia na określonym kierunku, prowadzeniem studiów podyplomowych, kursów dokształcających oraz szkoleń, przeprowadzaniem potwierdzania efektów uczenia się. Senat uczelni publicznej określa zasady pobierania opłat wiążące rektora przy zawieraniu umowy, o której mowa w art. 160a ust. 1, oraz tryb i warunki zwalniania – w całości lub części – z tych opłat studentów lub doktorantów, w szczególności tych, którzy osiągają wybitne wyniki w nauce lub uczestniczyli w międzynarodowych programach stypendialnych, a także tych, którzy znaleźli się w trudnej sytuacji materialnej (art. 99 ust. 3 ww. ustawy). Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że do lipca 2015 roku Wnioskodawczyni była studentką studiów niestacjonarnych (zaocznych) pierwszego stopnia 3 - letnich na Uniwersytecie.

Obowiązki płatnika.

Pracodawca zawiera na piśmie z osobami podnoszącymi kwalifikacje zawodowe umowy, określające wzajemne obowiązki stron bez wyjątku w przypadku studiów, studiów podyplomowych oraz wszystkich pozostałych form szkoleń, jeżeli ich wartość przekracza 1 400 zł netto (słownie: jeden tysiąc czterysta złotych netto). W pozostałych przypadkach nie zawiera umów na piśmie, a skierowanie pracownika na szkolenie odbywa się na podstawie karty szkolenia. Zgoda na szkolenie wyrażona jest na piśmie na karcie szkolenia poprzez zatwierdzenie tego szkolenia przez Pracodawcę. W ten sposób pracodawca przyjmuje do wiadomości i wyraża zgodę na podwyższenie kwalifikacji lub umiejętności poprzez uczestniczenie pracownika we wnioskowanych szkoleniach, studiach itp. oraz pokrywa koszt szkolenia bądź wyraża zgodę na częściowe dofinansowanie. W związku z powyższym, przyznane pracownikowi dofinansowanie studiów/studiów podyplomowych, stanowi przychód pracowników ze stosunku pracy, korzystający ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Bez znaczenia w przedmiotowej sprawie pozostaje fakt, czy zakres studiów jest wymagany i dokładnie związany z zakresem wykonywanych obowiązków w chwili obecnej lub w przewidywanej przyszłości, czy też nie. Wnioskodawca nie jest zobowiązany do pobrania i odprowadzenia od poniesionego świadczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Czy ponoszone wydatki jak czesne za studia, które są ściśle związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych niezbędnych w prowadzeniu działalności – świadczenie usług edukacyjnych można zakwalifikować do kosztów uzyskania przychodu?

Wnioskodawca posiada do tego stosowne kwalifikacje: studia pedagogiczne, kurs kwalifikacyjny do nauczania języka angielskiego w klasach I-III oraz certyfikat FCE potwierdzający znajomość języka na poziomie średniozaawansowanym. Ponieważ Wnioskodawca chce podnieść swoje kwalifikacje i w przyszłości rozszerzyć działalność o prowadzenie kursów przygotowujących do egzaminów gimnazjalnych, maturalnych oraz kursów dla dorosłych, a także świadczyć usługi translatorskie, podjął w październiku 2014 r. studia zaoczne na kierunku filologia angielska w wyższej szkole języków obcych. W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie. Czy ponoszone wydatki jak czesne za studia, które są ściśle związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych niezbędnych w prowadzeniu działalności – świadczenie usług edukacyjnych można zakwalifikować do kosztów uzyskania przychodu... Zdaniem Wnioskodawcy, występuje ewidentny związek między podjętymi studiami a założoną działalnością. Działalność ma szansę się rozwinąć i zwiększyć dochody tylko dzięki podjętym studiom. Studia te są niezbędne dla rozszerzenia zakresu działalności. Wnioskodawca na potwierdzenie swojego stanowiska przytacza interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 18 lutego 2011 r., znak sprawy IBPBI/1/415-176/11/SK .

Czy istnieje możliwość, aby Wnioskodawca mógł księgować koszty czesnego za studia pielęgniarskie I stopnia (opłacane w ratach miesięcznych) jako ogólne koszty działalności gospodarczej, którą prowadzi? Czy wydatki na czesne za studia Wnioskodawca może ujmować w koszty działalności gospodarczej przez cały okres trwania edukacji studenckiej w latach 2015, 2016, 2017 i 2018?

Wnioskodawca ukończył studia na Uniwersytecie <...> w <...> o kierunku medycznym, specjalizacja ratownictwo medyczne. Obecna działalność jest dodatkową formą zarobku. Wnioskodawca zatrudniony jest w <...> na stanowisku etatowym ratownik-kierowca. Wnioskodawca podjął studia zaoczne na kierunku pielęgniarstwo I stopnia w <...> Po ukończeniu studiów Wnioskodawca zamierza rozszerzyć swoją działalność o kierunek pielęgniarz. Wnioskodawca zamierza świadczyć usługi pielęgniarskie w szpitalach i w celach edukacyjnych w szkołach jako nauczyciel. Problem, który porusza Wnioskodawca dotyczy wpłaty czesnego za studia za dany miesiąc w kwocie ok. 400 zł rata (kwota może ulec zmianie). Nowy kierunek studiów (pielęgniarstwo), który rozpoczął Wnioskodawca, będzie bezpośrednio związany z podstawową działalnością gospodarczą, którą prowadzi i którą chciałby kontynuować przez wiele lat, dlatego też podnosi swoje kwalifikacje zawodowe. Zmiana ta pozwoli Wnioskodawcy rozszerzyć obecną formę umowy o pracę o stanowisko pielęgniarza. Pozwoli to Wnioskodawcy pracować na różnych oddziałach szpitalnych i w różnych instytucjach, np. w szkole jako nauczyciel.