Meble | Interpretacje podatkowe

W zakresie prawa do odliczenia podatku VAT z faktury dokumentuj1cej zakup mebli

Maj1c na uwadze powo3ane powy?ej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy, z którego wynika, ?e ww. lokal s3u?y Wnioskodawczyni zarówno jako miejsce prowadzenia dzia3alnooci oraz jako miejsce zamieszkiwania wskazaa nale?y, ?e – wbrew temu co twierdzi Wnioskodawczyni – nie przys3uguje/nie bedzie przys3ugiwa3o Zainteresowanej prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie mebli, poniewa? przedmiotowe meble stanowi1ce wyposa?enie mieszkania nie s1/nie bed1 wykorzystywane do czynnooci opodatkowanych. Poniesione przez Zainteresowan1 wydatki na zakup mebli s1 ociole zwi1zane z celami mieszkaniowymi Wnioskodawczyni. Podnoszone z kolei przez Zainteresowan1 okolicznooci sposobu prezentacji mebli b1dY ewentualnej sprzeda?y mebli, nie przes1dzaj1 o tym, ?e Wnioskodawczyni naby3a meble jako podatnik VAT w ramach prowadzonej dzia3alnooci gospodarczej i tym samym przys3uguje Jej prawo do obni?enia kwoty podatku nale?nego o kwote podatku naliczonego z tytu3u zakupu mebli. Wobec powy?szego nale?y stwierdzia, ?e Wnioskodawczyni, bed1ca zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, nie ma/nie bedzie mia3a prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie mebli. Zatem stanowisko Wnioskodawczyni, odnoonie pytania nr 4 we wniosku ORD-IN, nale?y uznaa za nieprawid3owe. Interpretacja dotyczy stanu faktycznego oraz zdarzenia przysz3ego przedstawionego przez Wnioskodawczynie i stanu prawnego obowi1zuj1cego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym oraz – w przypadku zdarzenia przysz3ego – stanu prawnego obowi1zuj1cego w dniu wydania interpretacji. Tut.

Stawka podatku dla czynności sprzedaży zabudowy meblowej i jej montażu.

Do wytworzenia mebli Spółka nie używa betonu, które nie jest niezbędny do wybudowania domu, więc niezasadne jest określanie go jako elementu decydującego, czy coś jest trwałą zabudową, czy nie. Sposób zamontowania mebli umożliwia późniejszy ich demontaż. Meble nie stanowi elementów konstrukcyjnych budynku. Prawo budowlane obowiązujące w Polce nie pozwala na konstruowanie budynków opartych na meblach. Zastępowanie elementów konstrukcyjnych meblami jest niedozwolone. Łączenie elementów meblowych z elementami konstrukcji budynku w taki sposób, by po ich usunięciu budynek uległ zniszczeniu jest niedozwolone. Zdarza się, że w ścianach lub sufitach budynku instalowana jest przez firmy budowlane specjalna konstrukcja umożliwiająca zamontowanie nietypowych części zabudów meblowych. Demontaż zabudów meblowych wykonanych pod konkretny wymiar będzie skutkować uszkodzeniem elementów meblowych oraz uszkodzeniem ścian, sufitów i podłóg pomieszczenia. Typy uszkodzeń meblowych: połamanie przyklejonych elementów, obicia, otarcia, odpryski lakieru, dziury po śrubach. Po demontażu w ścianach znajdować się będą otwory po kołkach, hakach. Meble niejednokrotnie przyklejane są do ścian i mogą powstać ubytki tynku.

Uznanie za świadczenie usługi produkcję mebli przez producentów mebli, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski oraz miejsce świadczenia usługi produkcji mebli przez producenta mebli

Jak wskazano w opisie zdarzenia przyszłego, Zleceniodawca będzie zlecać Producentom Mebli produkcję skórzanych mebli. W tym celu E. będzie powierzać Producentom Mebli skóry, które przez okres przetwarzania będą pozostawać własnością E. oraz będą objęte procedurą przetwarzania pod kontrolą celną. Powierzane skóry są dla klientów ostatecznych składnikiem decydującym o zakupie skórzanych mebli, tj. kluczowym i strategicznym składnikiem skórzanych mebli, które będą wytwarzane przez Producentów Mebli. Oprócz skór E. powierzać będzie Producentom Mebli inne elementy, które po wytworzeniu gotowych mebli będą widoczne i w związku z tym mogą mieć istotne znaczenie dla klientów, jak okucia, uchwyty, nóżki. Ponadto E. dostarczy Producentom Mebli modele i wzory skórzanych mebli, na podstawie których Producenci Mebli będą realizować zamówienia przekazane im przez E.. Do produkcji skórzanych mebli Producenci Mebli będą natomiast wykorzystywać w szczególności nabywane we własnym zakresie sprężyny, gąbki, stelaże. Dla E. istotą planowanego nowego sposobu współpracy z Producentami Mebli w odniesieniu do skórzanych mebli jest usługa produkcji, tj. wykonanie przez Producentów Mebli usług przetworzenia powierzonych skór i elementów dodatkowych przy wykorzystaniu również materiałów własnych na podstawie modeli i wzorów udostępnionych im przez Zleceniodawcę.

Jeżeli Wnioskodawczyni nie podejmuje czynności w wyniku których dochodzi do zmiany (przekształcenia) zakupionych uprzednio mebli - to należy uznać, że przedmiotem działalności gospodarczej prowadzonej przez Wnioskodawczynię jest działalność usługowa w zakresie handlu, która może być opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 3,0% przychodów.

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny: Wnioskodawczyni zajmuje się sprzedażą starych, używanych mebli. Meble są kupowane od importera mebli. Większość z mebli sprzedaje swoim klientom bez żadnej przeróbki czy dalszego przygotowania. Czasem jednak trochę odświeża meble tj. maluje, impregnuje. Nie wykonywała póki co usługi renowacji przedmiotów przyniesionych przez klienta, czy produkcji jakiegoś mebla a jedynie odświeżała używane meble które sama nabyła u importera, a następnie sprzedawała je w sklepie internetowym. Firma Wnioskodawczyni opiera się na sprzedaży starych (czasem trochę odświeżonych mebli a nie na usługach renowacji przedmiotów przyniesionych przez klienta). Do tej pory przy ewidencjonowaniu sprzedaży i rozliczaniu Wnioskodawczyni stosowała ryczałt 3%. W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania. Czy obrany przez Wnioskodawczynię ryczałt 3% jest odpowiedni dla tego typu działalności... Zdaniem Wnioskodawcy, powinna do rozliczeń przyjmować ryczałt 3% gdyż nie jest to działalność typowo usługowa, jak tapicer, czy produkcyjna. Wnioskodawczyni zajmuje się odsprzedażą używanych mebli, które wcześniej zakupiła. Czasem impregnuje, maluje nabyte meble i dalej sprzedaje je w sklepie internetowym. Zarówno Urząd Skarbowy jak i księgowi potwierdzili że obrany ryczałt 3% jest odpowiedni.

Możliwość zastosowania 8% stawki podatku VAT dla świadczenia usług opisanych we wniosku, tj. kompleksowej usługi projektowania, wytworzenia, dostawy oraz montażu mebli

UZASADNIENIE W dniu 12 marca 2015r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości zastosowania 8% stawki podatku VAT dla świadczenia usług opisanych we wniosku, tj. kompleksowej usługi projektowania, wytworzenia, dostawy oraz montażu mebli. W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe: Wnioskodawcy prowadzą w formie spółki cywilnej działalność gospodarczą, w ramach której zajmują się projektowaniem, wytwarzaniem, dostawą oraz montażem mebli pod zabudowę według indywidualnych potrzeb danego klienta. Przedmiotem zapytania są wyłącznie czynności dotyczące obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Wyprodukowane meble podczas montażu zostają trwale przytwierdzone do ścian lokalu w kilkunastu punktach przy pomocy odpowiedniego rodzaju kołków, dostosowanych do rodzaju i wagi mebli, w związku z czym nie jest możliwa późniejsza zmiana układu zamontowanych mebli bez ich całkowitego demontażu obejmującego rozbiórkę trwałych elementów, jak również bez naruszenia konstrukcji ścian. Jednocześnie brak dokonania przez spółkę montażu wykonanych mebli byłby dla klienta bezcelowy z uwagi na fakt, iż nieodpowiednio dopasowane i nieprzytwierdzone trwale do ściany meble nie mogą spełniać swoich podstawowych funkcji. Świadczenie realizowane przez spółkę ma charakter kompleksowy, obejmujący zarówno przeniesienie własności wytworzonych elementów, jak i usługi.

Stawka podatku dla projektowania i montażu szaf wnękowych oraz mebli do zabudowy.

Fachowa obsługa pomaga w aranżacji i doborze mebli według potrzeb klienta. W zakresie zamówionych mebli Zainteresowany świadczy usługi montażu oraz zabudowy meblowej i urządzeń AGD oraz innych komponentów w meblach do mieszkań. Zdarzają się również zlecenia wykonywania usług w lokalach mieszkalnych lub budynkach mieszkalnych jednorodzinnych zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem budownictwa mieszkaniowego. Cena obejmuje wartość zużytych materiałów, a kalkulacja obejmuje: materiał, robociznę (usługa montażu), aranżację, projektowanie, dobór mebli lub konstrukcji. Udział zużytych materiałów w cenie stanowi 76%. Nie następuje odrębne fakturowanie zużytych materiałów i robocizny. Elementem dominującym nie jest wydawanie towaru. Montaż szaf wnękowych oraz mebli do zabudowy następuje z wykorzystaniem w sposób istotny elementów konstrukcyjnych obiektu budowlanego (lokalu). Przytwierdzanie dokonywane jest za pomocą haków, wkrętów i kołków rozporowych, a wykonanie szaf wnękowych oraz mebli do zabudowy polega na projektowaniu i realizacji indywidualnego zamówienia klienta na meble kuchenne i sprzęt AGD wraz z usługą aranżacji i doborze mebli według potrzeb klienta, a także usługą montażu oraz zabudowy meblowej i urządzeń AGD oraz innych komponentów w meblach do mieszkań i domów mieszkalnych.

Czy usługi polegające na montażu trwałej zabudowy wnękowej i mebli kuchennych mogą korzystać z preferencyjnej stawki VAT na podstawie art. 41 ust. 2 i ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług?

(...) mebli kuchennych - jest nieprawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 21 października 2013 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 16 stycznia 2014 r., o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku na wykonanie trwałej zabudowy wnękowej i mebli kuchennych. We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe. Od 1 maja 2007 r. prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie: „ pozostała sprzedaż detaliczna poza siecią sklepową, straganami i targowiskami ”. Jest Pan czynnym podatnikiem VAT. Natomiast od 22 sierpnia 2013 r. rozszerzył Pan zakres prowadzonej działalności o „ produkcję pozostałych mebli ”. W ramach nowej działalności zamierza Pan wykonywać usługi w zakresie montażu stolarki budowlanej w postaci trwałej zabudowy wnękowej, kuchennej i łazienkowej. Usługi te będą polegały na zaprojektowaniu zabudowy, zakupieniu potrzebnych materiałów (tj. luster, blatów, elementów metalowych, płyt meblowych, akcesoriów meblowych), wykonaniu innych potrzebnych elementów we własnym zakresie, wykonaniu stolarki na konkretny dokładny wymiar i zamontowanie ich na trwałe do ścian i podłóg (w kuchniach, łazienkach, pokojach, przedpokojach) w mieszkaniach i domach mieszkalnych.

Jaką stosować stawkę podatku na sprzedawane komponenty mebli dla zamawiającej firmy, która zajmuje się kompleksową usługą, polegającą na zaprojektowaniu, pomiarach, montażu trwałej zabudowy meblowej, tj. szafy wnękowe, meble kuchenne i łazienkowe dla klienta detalicznego

Realizuje również zamówienia firm, które zajmują się na potrzeby klientów projektowaniem i montażem szaf wnękowych i mebli do trwałej zabudowy w domach i mieszkaniach objętych społecznym programem mieszkaniowym. Do chwili obecnej na te „ usługi ” Wnioskodawca stosował stawkę podatku w wysokości 23%. W momencie wydania uchwały NSA z dnia 14 czerwca 2013 r. sygn. akt I FPS 2/13, w której stwierdzono, ze kompleksowa usługa, polegająca na zaprojektowaniu, dopasowaniu oraz montażu trwałej zabudowy meblowej z uprzednio nabytych komponentów „ zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym ”, należy traktować jako usługę modernizacyjną i opodatkować 8% stawką podatku. W związku z powyższym zadano następujące pytanie: Jaką stosować stawkę podatku na sprzedawane komponenty mebli dla zamawiającej firmy, która zajmuje się kompleksową usługą, polegającą na zaprojektowaniu, pomiarach, montażu trwałej zabudowy meblowej, tj. szafy wnękowe, meble kuchenne i łazienkowe dla klienta detalicznego. Zdaniem Wnioskodawcy, ze względu na wyrok NSA, komponenty meblowe do zabudowy, np. szafy wnękowe oraz meble do trwałej zabudowy, np.: meble kuchenne, łazienkowe powinny być opodatkowane obniżoną 8% stawką podatku montowane w domach i mieszkaniach objętych społecznym programem mieszkaniowym.

Czy świadczona przez Wnioskodawcę kompleksowa usługa montażu mebli wnękowych, kuchennych i łazienkowych w obiektach budownictwa mieszkaniowego (budynkach i lokalach mieszkalnych) oraz w obiektach budowlanych lub ich częściach zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, z wyłączeniem lokali użytkowych, podlega opodatkowaniu obniżoną 7% stawką VAT

(...) mebli i okładzin ściennych, po otrzymaniu ww. elementów stolarki budowlanej od dostawców, Wnioskodawca dokonuje ich montażu w następujący sposób: w pierwszej kolejności w warsztacie wykonuje (dokonuje) elementy zabudowy wg technicznego projektu, następnie w lokalu mieszkalnym lub budynku mieszkalnym klienta dokonuje stałego montażu zabudowy mebli oraz wszystkich podłączeń zgodnie z ustaleniami i projektem. Jednocześnie Wnioskodawca stwierdził, że zgodnie z klasyfikacją wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z 18 marca 1997r. (Dz. U Nr 42, poz. 264, ze zm.) - ww. usługi mieściły się w grupowaniach: montaż wg własnego projektu trwałej zabudowy wnęki lub przestrzeni wnękowej (szafy wnękowej), wykonywany wg indywidualnych zamówień klientów, przez producenta elementów zabudowy: PKWiU 36.1 - „ Meble ”, montaż wg własnego projektu trwałej zabudowy wnęki lub przestrzeni wnękowej (szafy wnękowej), wykonywany przez podmiot niebędący producentem elementów zabudowy: b. w przypadku niemetalowych elementów stolarki budowlanej: PKWiU 45.42.13-00.00 - „ Roboty instalacyjne pozostałych niemetalowych elementów stolarki budowlanej ”, c. w przypadku metalowych elementów stolarki budowlanej: PKWiU 45.42.12-00.00 – „ Roboty instalacyjne pozostałych metalowych elementów stolarki budowlanej ”.

Czy wydatki związane z zakupem podwyższonych szafek w kuchni wraz z montażem można odliczyć w ramach wydatków na cele rehabilitacyjne ?

Dla ułatwienia funkcjonowania i zmniejszenia cierpienia zamówiła Pani meble kuchenne dopasowane do potrzeb wraz z mocowaniem. Zdaniem Pani wydatki poniesione na zakup i montaż podwyższonych szafek w kuchni dopasowanych do Pani potrzeb można odliczyć w zeznaniu podatkowym w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz.U. z 2000r. nr 14 poz. 176 z późn.zm) podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust.3, art. 28-30 oraz art. 30a-30c, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1,2,4, 4a- 4e, ust. 6 lub artr. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Natomiast na podstawie art. 26 ust. 7a pkt. 1 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wydatki wymienione w powyższym przepisie, uważa się wydatki poniesione - adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Biorąc pod uwagę Pani przyczyny niepełnosprawności tutejszy organ podatkowy stoi na stanowisku, iż zamontowanie podwyższonych szafek kuchennych ułatwi Pani wykonywanie czynności życiowych związanych z niepełnosprawnością.