Marża | Interpretacje podatkowe

Poniżej zaprezentowana została lista interpretacji podatkowych, dla których podstawowe wspólne zagadnienie to marża. Zestawienie zostało ograniczone do kilkunastu najnowszych dokumentów (wg daty publikacji w serwisie).

Aktualne interpretacje podatkowe

Subskrybuj kanał RSS tego działu

2018
15
kwi

Istota:

Zastosowanie procedury opodatkowania marży dla dostawy kombajnu zbożowego.

Fragment:

(...) marży dla dostawy kombajnu zbożowego – jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 27 marca 2017 r. do tut. organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług m.in. w zakresie zastosowania procedury opodatkowania marży dla dostawy kombajnu zbożowego. Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 15 maja 2017 r. (data wpływu 23 maja 2017 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 8 maja 2017 r. znak: 0111-KDIB3-1.4012.43.2017.1.AB. W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe: Wnioskodawca zwraca się z prośba o interpretację przepisu dotyczącego wystawiania faktur VAT marża na sprzęt rolniczy (kombajn zbożowy), który był zakupiony w 2007 r. na umowę kupna sprzedaży. Przy zakupie ww. kombajnu został opłacony podatek od czynności prawnej 2%. Ponieważ był to sprzęt używany nie był liczony VAT jak od nowych maszyn. Obecnie Wnioskodawca ma zamiar sprzedać ww. kombajn za niższą kwotę niż był zakupiony. W uzupełnieniu Wnioskodawca wskazał, że: Kombajn zbożowy, będący przedmiotem sprzedaży stanowi towar używany w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

2018
1
mar

Istota:

Podatek od towarów i usług w zakresie możliwości zastosowania przy sprzedaży samochodu procedury VAT-marża.

Fragment:

UZASADNIENIE W dniu 10 stycznia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości zastosowania przy sprzedaży samochodu procedury VAT-marża. Powyższy wniosek uzupełniono pismem z dnia 11 lutego 2018 r. o wskazanie adresu do korespondencji. We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe. Dnia 9 stycznia 2016 r. Wnioskodawca nabył na fakturę VAT-marża używany samochód osobowy, rok produkcji 2014 r. Samochód został nabyty w celu odsprzedaży, a przed odsprzedażą Wnioskodawca zamierzał używać go do prowadzenia działalności gospodarczej. Ww. samochód w momencie sprzedaży będzie spełniać definicję towaru używanego, w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Zainteresowany jest podatnikiem podatku VAT. Zakupiony w 2016 r. pojazd został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie odliczając żadnego VAT-u. W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie. Czy Wnioskodawca może odsprzedać auto wystawiając fakturę VAT-marża, czy musi wystawić pełną fakturę VAT ze stawką 23%? Zdaniem Wnioskodawcy, samochód został nabyty na podstawie faktury VAT-marża, nie odliczając podatku VAT od tej transakcji, w związku z tym Zainteresowany uważa, że może dokonać sprzedaży wystawiając fakturę VAT-marża. Auto zostało kupione w celu odsprzedaży.

2018
13
sty

Istota:

Dotyczy możliwości zastosowania procedury opodatkowania marży do transakcji dostawy ciągnika.

Fragment:

Czy w przypadku sprzedaży ciągnika może Pani zastosować procedurę VAT marża na podstawie art. 120 ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług? Zdaniem Wnioskodawcy, sprzedaż przedmiotowego ciągnika może podlegać procedurze VAT marża. Jak stanowi art. 120 ust. 4 ustawy, w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odsprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. W nawiązaniu do powyższego przepisu zamierza Pani dokonać sprzedaży towaru używanego spełniającego przesłanki określone w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy, który nabyła w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Ponownie wskazała Pani, że zamiarem jej przy zakupie było wykorzystywanie ciągnika do świadczenia usług, a w przypadku braku popytu na te usługi, sprzedaż przedmiotowego ciągnika. Ponadto, ciągnik został nabyty od osoby fizycznej wymienionej w art. 120 ust. 10 ustawy prowadzącej działalność gospodarczą, a zakup został udokumentowany fakturą VAT marża. Na podstawie analizy powołanych przepisów uważa Pani, że sprzedaż używanego ciągnika może być opodatkowana na zasadzie procedury VAT marża. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

2017
21
gru

Istota:

Ustalenia kwoty nabycia przy stosowaniu procedury VAT marża.

Fragment:

Po dokonaniu łącznej opłaty na jedno konto firmy .... za nabyty pojazd Wnioskodawca otrzymuje trzy faktury: 1) od firmy .... za towar-samochód (procedura marża), 2) od firmy .... usługa przygotowania dokumentów (procedura odwrotne obciążenie) oraz usługa przygotowania samochodu do wydania (procedura odwrotne obciążenie) i 3) od firmy .... usługa opłata aukcyjna (procedura odwrotne obciążenie). Przy sprzedaży w Polsce zakupionych w ten sposób samochodów używanych Wnioskodawca stosuje procedurę szczególną, określoną w art. 120 ust. 4 ustawy, tj. opodatkowanie marży. Kwotę marży dla celów wyliczenia podatku należnego z tytułu sprzedaży tych samochodów Wnioskodawca wylicza w następujący sposób: za kwotę nabycia Wnioskodawca przyjmuje tylko z faktury za zakup samochodu wystawioną przez ....., za cenę sprzedaży cenę wyrażoną na fakturze sprzedaży wystawionej kontrahentowi. Różnicę kwot jako wyliczoną marżę Wnioskodawca opodatkowuje stawką podstawową 23%. Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy – w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.

2017
11
gru

Istota:

Podatek od towarów i usług w zakresie zaliczenia usług świadczonych przez Zleceniobiorców do usług nabywanych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty i uwzględnienia kosztów tych umów (w tym m.in. ewentualne diety) przy ustalaniu wysokości marży stanowiącej podstawę opodatkowania wykonywanych przez Wnioskodawcę usług turystyki.

Fragment:

Przepis art. 119 ust. 1 ustawy o podatku VAT, należy stosować w powiązaniu z definicją marży uregulowaną w ust. 2 tego artykułu, gdyż z samej konstrukcji marży wynikają określone warunki do skorzystania z tej specjalnej procedury opodatkowania. W świetle tej definicji szczególna procedura ustalania podstawy opodatkowania na zasadzie marży znajduje zastosowanie pod warunkiem, że w ramach świadczonej usługi turystyki podatnik nabywa towary i usługi od innych podatników, przy czym towary te oraz usługi muszą być skierowane do turystów, tj. muszą zaspokajać potrzeby i oczekiwania turysty w trakcie korzystania z usługi turystycznej. O ile bezpośredni związek nabywanych od Zleceniobiorców usług w zakresie opieki wychowawcy z potrzebami uczestników obozów przyrodniczych jest oczywisty, o tyle po stronie Wnioskodawcy zrodziły się wątpliwości w zakresie uznania usług świadczonych przez Zleceniobiorców za usługi nabywane od innych podatników. Warunkiem ujęcia kosztów umów ze Zleceniobiorcami w kalkulacji marży na potrzeby rozliczenia podatku VAT z tytułu świadczonych usług turystyki jest bowiem uznanie tych Zleceniobiorców za podatników podatku VAT. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku VAT: „ Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności ”.

2017
8
gru

Istota:

Dotyczy możliwości zastosowania procedury opodatkowania marży do transakcji dostawy samochodu.

Fragment:

Na podstawie art. 120 ust. 4 ustawy, w przypadku podatnika dokonującego dostawy, między innymi, towarów używanych, nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w celu odsprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża, stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Natomiast zgodnie z treścią art. 120 ust. 10 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, przepis art. 120 ust. 4 dotyczy dostawy towarów używanych (...), które podatnik nabył od podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113. Wobec powyższego Pani zdaniem, przy sprzedaży samochodu może zastosować procedurę marży, zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe. Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska Wnioskodawcy. Zgodnie z art. 14na Ordynacji podatkowej przepisów art. 14k–14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej: z zastosowaniem art. 119a; w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

2017
7
gru

Istota:

Ustalenia kwoty nabycia przy stosowaniu procedury VAT marża.

Fragment:

Przy sprzedaży w Polsce w ten sposób zakupionego samochodu używanego Wnioskodawca stosuje procedurę szczególną określoną w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, tj. opodatkowanie marży. Kwotę marży dla celów wyliczenia podatku należnego z tytułu sprzedaży samochodu wnioskodawca ustala w następujący sposób: za cenę nabycia przyjmuje kwotę z faktury za zakup samochodu przeliczoną na złote wg kursu średniego NBP dla euro na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia tej faktury, za cenę sprzedaży – cenę wyrażoną na fakturze sprzedaży wystawionej kontrahentowi, różnicę kwot (kwota sprzedaży-kwota zakupu) jako wyliczonej marży opodatkowuje stawką 23%. Do ceny nabycia Wnioskodawca nie wlicza kwot za opłatę aukcyjną, opłatę za przygotowanie dokumentów pojazdu oraz za transport. W uzupełnieniu Wnioskodawca wskazał, iż jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, zarejestrowanym w Urzędzie Skarbowym w ..., nr NIP .... Wnioskodawca dokonał także rejestracji dla potrzeb nabyć i dostaw wewnątrzwspólnotowych. Jak Wnioskodawca informował we wniosku fakturę za zakup samochodu otrzymał od firmy ... Nr VAT BE ... z adnotacją opodatkowanie różnicowe. Zatem dostawa samochodu była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5 ustawy o podatku od towarów i usług od podatnika podatku wartości dodanej.

2017
4
lis

Istota:

Możliwość zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży samochodu.

Fragment:

Dostawy tego pojazdu Wnioskodawca dokonał w systemie VAT-marża i udokumentował ją fakturą VAT-marża. W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie. Czy dostawę tego samochodu Wnioskodawca miał prawo opodatkować w systemie VAT-marża? Zdaniem Wnioskodawcy, miał on prawo do opodatkowania sprzedaży tego samochodu osobowego w systemie VAT-marża. Opodatkowanie w systemie marży może być stosowane m.in. przy sprzedaży towarów używanych, nabytych uprzednio przez podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży (art. 120 ust. 4 ustawy o VAT). Przez towary używane, należy rozumieć ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie. A samochód ten, jak Wnioskodawca opisał w stanie faktycznym, zakupił w celu dalszej odprzedaży po kilku latach. Stosownie do art. 120 ust. 10 ustawy, przepisy art. 120 ust. 4 i ust. 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od: osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej; podatników, (...)

2017
3
lis

Istota:

Ustalenia kwoty nabycia przy stosowaniu procedury VAT marża.

Fragment:

Czy przy sprzedaży samochodów na podstawie faktur VAT marża za cenę nabycia należy uznać cenę, jaką płaci się za samochód przy jego zakupie, czyli kwotę jaka widnieje na potwierdzeniu sprzedaży i jaką Wnioskodawca wpłaca na rachunek bankowy dostawcy? Zdaniem Wnioskodawcy, za cenę nabycia należy uznać cenę, jaką płaci się za samochód przy jego zakupie. Marża w powszechnym rozumieniu to zysk z transakcji i przy jej wyliczaniu powinno wziąć się pod uwagę całą cenę jaką trzeba płacić. Dokonując zakupu na aukcji internetowej po wyborze samochodu i zatwierdzeniu ceny i otrzymaniu potwierdzenia zakupu (sprzedaży) od jednego kontrahenta, Wnioskodawca może wyliczyć z jaką marżą może sprzedać dany samochód aby wszelkie inne opłaty takie jak transport, podatek akcyzowy, podatek VAT od marży i inne opłaty dokonywane tu w Polsce, nie przekroczyły zysku Wnioskodawcy. Wnioskodawca dokonując zapłaty na podstawie otrzymanego potwierdzenia od jednego kontrahenta, na wskazany przez niego rachunek bankowy, Wnioskodawca umawia się z nim, że to od niego kupuje samochód i płaci za niego kwotę jaka jest wskazana na potwierdzeniu. Wnioskodawca nie wie dlaczego są wystawiane trzy różne faktury i czy to jest zgodne z obowiązującymi przepisami we Wspólnocie Europejskiej.

2017
27
paź

Istota:

Podatek od towarów i usług w zakresie zastosowania szczególnej procedury VAT marża dla nabywanej usługi „handling fee”.

Fragment:

Czy usługa „ handling fee ”, obejmująca czynności wskazane w pkt a) – d) jest „ usługą dla bezpośredniej korzyści turysty ” w rozumieniu art. 119 ust. 2 ustawy o VAT i w efekcie powinna być uwzględniana przy kalkulacji marży, będącej podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy o VAT, czy powinna zostać rozliczona na zasadach ogólnych? Zdaniem Wnioskodawcy, usługa „ handling fee ” obejmująca czynności wskazane w pkt a) – d) nie jest „ usługą dla bezpośredniej korzyści turysty ” w rozumieniu art. 119 ust. 2 ustawy o VAT i w efekcie nie powinna być uwzględniania przy kalkulacji marży, będącej podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy o VAT, powinna natomiast zostać rozliczona na zasadach ogólnych. Uzasadnienie Zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy o VAT podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, z zastrzeżeniem ust. 5. Zgodnie z art. 119 ust. 2 ustawy o VAT „ przez marżę, o której mowa w ust. 1, rozumie się różnicę między kwotą, którą ma zapłacić nabywca usługi, a faktycznymi kosztami poniesionymi przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty; przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie ”.