Import usług | Interpretacje podatkowe

Poniżej zaprezentowana została lista interpretacji podatkowych, dla których podstawowe wspólne zagadnienie to import usług. Zestawienie zostało ograniczone do kilkunastu najnowszych dokumentów (wg daty publikacji w serwisie).

Aktualne interpretacje podatkowe

Subskrybuj kanał RSS tego działu

2018
19
wrz

Istota:

Ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług analiz i badania rynku, prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu usług analiz i badania rynku oraz usług reklamy i marketingu oraz ustalenie momentu korekty podatku należnego i naliczonego z tytułu importu usług analiz i badania rynku oraz usług reklamy i marketingu.

Fragment:

Organu z dnia 16 sierpnia 2018 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie: ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług analiz i badania rynku (pytanie nr 1) – jest nieprawidłowe, prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu usług analiz i badania rynku oraz usług reklamy i marketingu (pytanie nr 2) – jest prawidłowe, ustalenia momentu korekty podatku należnego i naliczonego z tytułu importu usług analiz i badania rynku oraz usług reklamy i marketing (pytanie nr 3) – jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 6 lipca 2018 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług analiz i badania rynku, prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu usług analiz i badania rynku oraz usług reklamy i marketingu oraz ustalenia momentu korekty podatku należnego i naliczonego z tytułu importu usług analiz i badania rynku oraz usług reklamy i marketingu. Wniosek uzupełniony został pismem z dnia 20 sierpnia 2018 r., złożonym w dniu 20 sierpnia 2018 r. (data wpływu 20 sierpnia 2018 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. Organu z dnia 16 sierpnia 2018 r. We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe: Wnioskodawca jest zarejestrowanym jako czynny podatnik VAT, domem mediowym świadczącym na rzecz swoich klientów usługi polegające na planowaniu i prowadzeniu kampanii reklamowych oraz zakupie usług mediowych (takich jak czas reklamowy w telewizjach, miejsce na reklamę w prasie, ekspozycja w Internecie materiałów reklamowych, itp.).

2018
5
wrz

Istota:

Zastosowanie zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy dla importu usługi laboratoryjnej.

Fragment:

Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy oraz treść powołanych przepisów należy stwierdzić, że nabycie przez Wnioskodawcę od słoweńskiego kontrahenta usługi laboratoryjnej – analiza genetyczna (analiza polimorfizmów DNA) – będzie stanowiło dla Wnioskodawcy import usług, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 w zw. z art. 2 pkt 9 ustawy. W przedmiotowej sprawie brak będzie jednak podstaw prawnych, aby stwierdzić, że czynność ta będzie korzystała (w ramach rozpoznanego importu usług) ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy. Wprawdzie usługa nabywana przez Wnioskodawcę będzie zmierzała do leczenia już istniejących chorób, diagnozowania chorób dieto-zależnych i ich przyczyn, w tym przyczyn zaburzeń metabolizmu lub ustalenia profilaktyki mającej na celu uniknięcie chorób dieto-zależnych wynikających z uwarunkowań genetycznych, to nie można pominąć faktu, że ww. zwolnienie od podatku opiera się na komplementarnym kryterium podmiotowym. Przesłanka podmiotowa odnosi się do charakteru podmiotu, który określone usługi świadczy. Musi to być podmiot leczniczy, który wykonuje swoje czynności w ramach działalności leczniczej. Tylko łączne spełnienie obu kategorii kryteriów uprawnia do skorzystania ze zwolnienia od podatku. Zatem, jeżeli nawet charakter świadczonych usług będzie uprawniał do uznania, że są to usługi w zakresie opieki medycznej służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia lub usługi ściśle z tymi usługami związane, lecz w danym przypadku nie zostaną jednocześnie spełnione przesłanki podmiotowe, brak będzie podstaw do zastosowania zwolnienia od podatku.

2018
29
sie

Istota:

Nabyte na zasadzie importu usług, usługi tłumaczenia planów leczenia nie korzystają ze zwolnienia od podatku.

Fragment:

Analiza opisu sprawy oraz przywołanych przepisów prawa i orzecznictwa TSUE prowadzi do stwierdzenia, że – jak słusznie wskazano we wniosku – nabycie przez Panią usług tłumaczenia planów leczenia stomatologicznego będzie stanowiło import usług w rozumieniu art. 2 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług. Skoro bowiem jest Pani podatnikiem w rozumieniu art. 28a ww. ustawy, a usługodawca (kontrahent) nie posiada siedziby, ani stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju, to miejscem świadczenia, a tym samym opodatkowania ww. usług, będzie – stosownie do art. 28b ust. 1 cyt. ustawy – miejsce, w którym Pani, jako usługobiorca, posiada siedzibę działalności gospodarczej, tj. terytorium Polski. W konsekwencji, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy, w transakcji nabycia przedmiotowych usług wystąpi Pani w charakterze podatnika, zobowiązanego do rozpoznania importu usług i rozliczenia tej transakcji. W sprawie brak jest jednak – wbrew stanowisku wyrażonemu we wniosku – podstaw prawnych, aby uznać, że czynności te będą korzystały (w ramach rozpoznanego importu usług) ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18a ustawy o podatku od towarów i usług. Należy bowiem ponownie podkreślić, że zwolnienie od podatku na podstawie wskazanego przepisu opiera się zarówno na kryterium przedmiotowym, jak i podmiotowym. Przesłanka podmiotowa odnosi się do charakteru podmiotu, który świadczy określone usługi.

2018
28
lip

Istota:

Rozpoznanie importu usług oraz powstanie obowiązku podatkowego w przypadku przeniesienia kosztów na Producenta.

Fragment:

Zasadniczo odliczenie może nastąpić w deklaracji składanej za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu usług, jak również w deklaracji za dwa kolejne okresy rozliczeniowe. Do importu usług dochodzi, jeżeli łącznie spełnione są cztery warunki: tzw. miejsce świadczenia usługi znajduje się na terytorium Polski, usługa jest świadczona odpłatnie, usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, nabywcą usługi jest podatnik posiadający w Polsce siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej (bądź posiadająca w Polsce siedzibę osoba prawna niebędąca podatnikiem, która jest zarejestrowana lub obowiązana do rejestracji jako podatnik VAT UE). Prawidłowe ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług jest istotne, bo decyduje o tym: kiedy ująć import usług w ewidencji VAT, w której deklaracji go wykazać, kiedy powstaje prawo do odliczenia VAT należnego od importu usług (będącego jednocześnie podatkiem naliczonym). Obecnie nie ma przepisów określających szczególne zasady powstawania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług - najczęściej powstaje on na zasadach ogólnych, wynikających z art. 19a ust. 1 i 8 ustawy o VAT, czyli z chwilą: otrzymania przez zagranicznego usługodawcę całości lub części zapłaty - w zakresie, w jakim zapłata taka następuje przed wykonaniem usługi, wykonania usługi - w pozostałym zakresie.

2018
12
lip

Istota:

Rozpoznanie importu usług organizacji staży zawodowych, ich wykazanie w deklaracji VAT-7, stawka podatku, moment powstania obowiązku podatkowego, zastosowanie kursu walut po jakim powinny być przeliczone świadczone na rzecz Wnioskodawcy usługi oraz brak prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Fragment:

Czy publiczna jednostka oświatowa powinna otrzymaną od firmy zagranicznej fakturę rozpoznać w kontekście importu usług? Jeżeli tak, to które usługi i w których poz. deklaracji VAT-7 należy wykazać w związku z importem usług związanych z realizacją projektu? Jakie stawki podatku należy zastosować do świadczonych przez firmę zagraniczną usług, a rozpoznanych w kontekście importu usług? W którym momencie powstaje obowiązek podatkowy? Według jakiego kursu należy obliczyć podstawę opodatkowania? Czy jednostce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia importu usług? Zdaniem Wnioskodawcy: Stanowisko do pytania 1. W deklaracji VAT-7 należy wykazać usługi, w skład których będą wchodzić następujące czynności: transfer z/na lotnisko w kraju partnera, usługi zakwaterowania i wyżywienia, transport lokalny, koszty administracyjne Wszystkie ww. pozycje stanowią jedno kompleksowe świadczenie (organizację staży zagranicznych), które należy potraktować jako import usług i wykazać w następujących pozycjach deklaracji VAT-7: podstawa opodatkowania podatkiem należnym poz. 29, wartość podatku należnego poz. 30 Podstawą do ujęcia w rejestrze sprzedaży będzie sporządzony dokument wewnętrzny. Usługa organizacji wycieczek do W. i F. stanowi odrębny rodzaj usług, tj. usługi turystyczne oferowane przez firmę włoską w ramach realizowanego projektu i nie będzie rozpoznana jako import usług. Stanowisko do pytania 2. Rozliczenie podatku z tytułu importu usług będzie miało zastosowanie wyłącznie do usług organizacji staży zawodowych, wyłączając usługi turystyki.

2018
21
cze

Istota:

Wnioskodawca nie jest zobowiązany do rozpoznania importu usług z tytułu zakupionych od spółki niemieckiej usług przewozowych, dla których miejscem świadczenia były Niemcy.

Fragment:

W ramach opisanego stanu faktycznego mamy do czynienia z importem usług. Import usług to świadczenie usług, z których tytułu wykonania podatnikiem jest usługobiorca. Dla uznania świadczenia usług za import usług muszą być spełnione określone warunki: miejscem świadczenia usługi jest terytorium kraju (Polski); usługodawca i usługobiorca są określeni w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, z zastrzeżeniem zawartym w art. 17 ust. la ustawy, który stanowi, że import usług wystąpi również wtedy, gdy świadczący usługę nie posiada na terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej, ale posiada stałe miejsce prowadzenia działalności (lub inne miejsce), które jednak nie uczestniczy w tej transakcji; usługodawca nie rozlicza podatku należnego. Jak widać, jednym z warunków rozpoznania importu usług jest określenie miejsca jego świadczenia na terytorium Polski. Podstawowa zasada określenia miejsca świadczenia usług sformułowana została w art. 28b ustawy o VAT. Zgodnie ze wskazanym artykułem miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą ma siedzibę działalności gospodarczej. Ze względu na fakt, iż miejscem wykonania usługi nie był teren Polski, lecz Niemiec, kwestia VATu powinna być odpowiednio rozliczona w niemieckim US, zaś to na podatniku niemieckim spoczywa obowiązek prawidłowo sporządzić i wystawić fakturę Wnioskodawcy.

2018
29
maj

Istota:

Rozpoznanie importu usług w związku z nabyciem usług nauczania języków obcych, zastosowanie zwolnienia od podatku dla importowanych usług oraz wykazanie w deklaracji VAT-7.

Fragment:

Wnioskodawca powinien rozpoznać import usług. Zakupione usługi Wnioskodawca traktuje jako import usług i wykazuje w deklaracji VAT-7 w pozycji 29 i 30, ze stawką zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT. W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie: Czy Wnioskodawca prawidłowo rozpoznaje i wykazuje w deklaracji VAT-7 ww. usługi jako import usług? Zdaniem Wnioskodawcy: Zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania, z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w ustawie. Z powyższych przepisów wynika, że miejscem świadczenia usług nauczania języków obcych na rzecz Wnioskodawcy jest Polska. Podatnikiem podatku VAT od tej usługi jest Wnioskodawca, będący usługobiorcą usług świadczonych przez podatników nieposiadających siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT). Wnioskodawca powinien rozpoznać import usług. Zakupione usługi Wnioskodawca traktuje jako import usług i wykazuje w deklaracji VAT-7 w pozycji 29 i 30, ze stawką zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT.

2018
16
maj

Istota:

Obowiązek rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów; okres, za który należy skorygować niezasadnie wykazane wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów oraz sposób udokumentowania zbycia na rzecz polskiego kontrahenta towaru nabytego wewnątrzwspólnotowo, jak również obowiązek rozpoznania importu usług w związku z kosztami, którymi Spółka jest obciążana przez kontrahentów zagranicznych (niemieckich) korzystających z jej usług transportowych.

Fragment:

Czy Spółka działa poprawnie nie wykazując importu usług w przypadkach od 3a do 3c? Czy Spółka działa poprawnie wykazując import usług w przypadku 3d? 4a. Czy Spółka powinna wykazać w tym przypadku WNT, jeżeli firma niemiecka wystawia fakturę na Spółkę, którą następnie Spółka refakturuje? 4b. Jakim dokumentem w przypadku „ scedowania ” kosztów Spółka ma się posługiwać – notą obciążeniową bez VAT, czy fakturą z VAT, a jeśli tak to jakiego kursu użyć do przeliczenia kwoty za tego typu koszty w momencie refaktury? Zdaniem Spółki: 1. nie jest zasadne wykazywanie nabycia palet jako WNT tylko dlatego, że Spółka dostała taką fakturę, gdyż fakt, że Spółka dostała obciążenie nie jest jednoznaczne z nabyciem tych palet; 2. zasadne jest wykazywanie WNT i korygowanie WNT w momencie wystawienia dokumentu – faktury korygującej przez firmę niemiecką; 3. w przypadkach od 3a-3c opłaty administracyjne nie spełniają definicji importu usług, gdyż nie są oddzielną usługą; w przypadku 3d zasadne jest wykazanie importu usług; 4a. zasadne jest wykazanie WNT; 4b. zasadne jest wystawienie faktury VAT po kursie z dnia poprzedzającego dokonanie usługi transportowej. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

2018
29
mar

Istota:

Rozpoznanie importu usług organizacji praktyk zawodowych, zwolnienie od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy, moment powstania obowiązku podatkowego oraz zastosowanie prawidłowego kursu do przeliczenia waluty obcej na walutę polską.

Fragment:

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania: Czy szkoła powinna otrzymane od kontrahenta zagranicznego faktury rozpoznać w kontekście importu usług? Jakie stawki VAT należy zastosować do świadczonych przez kontrahenta zagranicznego usług, a rozpoznanych w kontekście importu usług? W którym momencie powstanie obowiązek podatkowy i po jakim kursie należy obliczyć podstawę opodatkowania? Stanowisko Wnioskodawcy: Ad 1) Szkoła powinna otrzymane od kontrahenta faktury rozpoznać jako import usług wewnątrzwspólnotowych i wykazać w wierszu 12 deklaracji VAT-7 „ Import usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej do których stosuje się art. 28b ustawy ” Ad 2) W ocenie Wnioskodawcy, powyższe usługi będą korzystały ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, gdyż zagraniczne praktyki są związane z kształceniem zawodowym. W rozumieniu art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT, usługi kształcenia zawodowego obejmują nauczanie pozostające w bezpośrednim związku z konkretną branżą lub zawodem, lub muszą mieć na celu uzyskanie albo uaktualnienie wiedzy do celów zawodowych. Przesłanką umożliwiającą skorzystanie ze zwolnienia z VAT jest również fakt, że realizacja projektu jest finansowana w całości ze środków publicznych. Status kontrahenta zagranicznego jako akredytowanego centrum szkoleniowego, którego działania są zwolnione z podatku VAT na podstawie Dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 art. 132 ustęp 1 litera „ i ” świadczy o tym, że usługa organizacji praktyk zawodowych jest usługą ściśle związaną z usługami edukacyjnymi.

2018
26
lut

Istota:

Zwolnienie od podatku VAT dla importu usług badań laboratoryjnych, sposób wypełniania deklaracji VAT-9M, obowiązek rejestracji jako podmiot VAT UE, rozliczenie importu usługi zwolnionej od podatku

Fragment:

(...) importu usług w deklaracji VAT-9M, - jest nieprawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 17 września 2014 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania zwolnienia od podatku dla importu usług przeprowadzania badań laboratoryjnych, obowiązku rejestracji jako podmiot VAT UE, braku obowiązku rozliczenia importu usług w deklaracji VAT-9M i sposobu wypełnienia tej deklaracji. Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 28 listopada 2014 r. (data wpływu 3 grudnia 2014 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z 19 listopada 2014 r. znak: IBPP3/443-1143/14/EJ . Dotychczasowy przebieg postępowania. W dniu 11 grudnia 2014 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Finansów wydał interpretację indywidualną znak: IBPP3/443-1143/14/EJ , w której uznał za nieprawidłowe stanowisko Wnioskodawcy w zakresie zastosowania zwolnienia od podatku dla importu usług badań laboratoryjnych, obowiązku rejestracji jako podmiot VAT UE, braku obowiązku rozliczenia importu usług w deklaracji VAT-9M oraz sposobu wypełnienia tej deklaracji. Ww. interpretacja została sprostowana postanowieniem z 19 stycznia 2015 r. znak: IBPP3/443-1143/14/EJ .